*9條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
第二條：如果你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請(qǐng)參照*9條。
營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用。
條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(沒有超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄(管理費(fèi)用)明確開辦費(fèi)的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等，開辦費(fèi)的核算范圍并沒有包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但開辦費(fèi)不是正列舉，
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：
業(yè)務(wù)、60%、5‰
孰小原則，60%和5%取其小。
生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。
怎么吃最科學(xué)?
營業(yè)收入的8.33‰
2、招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯。
(1)餐費(fèi)
(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。
(3)贈(zèng)送的禮品
(4)正常的娛樂活動(dòng)
(5)旅游門票、土特產(chǎn)品等
(6)高爾夫會(huì)員卡：
(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除?
3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理問題
答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，按《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
4、2011年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在2012年稅前扣除
條例第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
因此，你公司2011年發(fā)生的招待費(fèi)、辦公費(fèi)，應(yīng)屬于2011年度的費(fèi)用，不能在2012年稅前扣除。
申辯理由：簽字程序。
5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù)?客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除?
企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”
據(jù)此，在稅前扣除時(shí)，為客戶報(bào)銷的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。”
與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。
6、企業(yè)年會(huì);加班工作餐;出差發(fā)生的餐費(fèi)是福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?
稽查認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
理由：
一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費(fèi)處理。
二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費(fèi)處理。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
三是60%扣除，考慮了在招待的同時(shí)，企業(yè)員工情況。
7、員工到外地發(fā)生的費(fèi)用是差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)?
項(xiàng)目部的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)。
業(yè)務(wù)人員出差報(bào)銷的大量票據(jù)：車船機(jī)票、餐票、景點(diǎn)門票、大額的購物發(fā)票。
賬務(wù)處理：
車船機(jī)票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)—差旅費(fèi)
餐票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)--業(yè)務(wù)招待費(fèi)
景點(diǎn)門票：自費(fèi)。
為客戶購買禮品的發(fā)票：銷售費(fèi)用。
稅務(wù)處理：
增值稅：應(yīng)將無償贈(zèng)送給客戶的禮品視同銷售處理。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
房地產(chǎn)企業(yè)買房贈(zèng)送行為不征收增值稅
企業(yè)所得稅：
計(jì)入差旅費(fèi)的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。
8、企業(yè)召開會(huì)議的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)如何處理?
項(xiàng)目部的會(huì)議費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)。
1)有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會(huì)議均在一個(gè)酒店，會(huì)議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會(huì)議費(fèi)發(fā)票;
會(huì)計(jì)處理：管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)”核算。
稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。
2)有的企業(yè)有自己的會(huì)議廳，開會(huì)在本企業(yè)進(jìn)行，與會(huì)人員的住宿與餐費(fèi)由賓館承擔(dān)，會(huì)議結(jié)束，賓館開具住宿費(fèi)發(fā)票，飯店開具餐費(fèi)發(fā)票;
會(huì)計(jì)處理：
住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。
餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
稅務(wù)處理：分別按差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。
3)有的企業(yè)的會(huì)議室、職工住宿、職工就餐分不同地點(diǎn)，分別取得會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票。
會(huì)計(jì)處理：
會(huì)議費(fèi)：管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)”核算
住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。
餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
稅務(wù)處理：分別按會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。
9、贈(zèng)送的禮品是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?
為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會(huì)或商品展銷會(huì)結(jié)束后作為禮物無償贈(zèng)送給客戶。發(fā)生的這樣的費(fèi)用是作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算呢?
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等;
賬務(wù)處理：
有標(biāo)識(shí)的，是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，
無標(biāo)識(shí)的，可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，
額度較大的禮品，可以認(rèn)定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)認(rèn)定。
上述是：業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳、行賄區(qū)別
10、員工的午餐費(fèi)職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?
公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時(shí)餐廳開具的餐費(fèi)發(fā)票，對(duì)于取得餐費(fèi)發(fā)票如何處理呢?
賬務(wù)處理
以補(bǔ)貼形式入賬，餐費(fèi)不入賬，
記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”核算，
以餐費(fèi)直接入帳：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。
即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費(fèi)，同時(shí)將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，稅務(wù)稽查時(shí)，也可能會(huì)被認(rèn)定為招待性質(zhì)的支出。
開餐費(fèi)，可能被認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
發(fā)補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)。
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