舊準則規(guī)定當子公司發(fā)生超額虧損時，以未確認投資損失科目，作為資產(chǎn)負債表權(quán)益減項，利潤表凈利潤增項。
根據(jù)企業(yè)會計準則體系（2006）的規(guī)定：子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當分別下列情況進行處理：
1.公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔，并且少數(shù)股東有能力予以彌補的，該項余額應(yīng)當沖減少數(shù)股東權(quán)益；
2.公司章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔的，該項余額應(yīng)當沖減母公司的所有者權(quán)益。該子公司以后期間實現(xiàn)的利潤，在彌補了由母公司所有者權(quán)益所承擔的屬于少數(shù)股東的損失之前，應(yīng)當全部歸屬于母公司的所有者權(quán)益。
因此，企業(yè)會計準則體系（2006）下編制的合并財務(wù)報表，如沿用原準則（制度）下編制合并財務(wù)報表的思路，即采用按權(quán)益法調(diào)整后再抵銷調(diào)整的方法的，則與原準則（制度）下編制合并報表的抵銷分錄相比：
1.原貸記的“未確認的投資損失”項目，可按母公司、少數(shù)股東分擔情況，轉(zhuǎn)為貸記“未分配利潤”項目及“少數(shù)股東收益”項目；
2.原借記的“累計未確認的投資損失”項目，可按母公司、少數(shù)股東分擔情況，轉(zhuǎn)為借記“未分配利潤”項目及“少數(shù)股東損益”項目，但是，歸屬于母公司承擔的、以前年度“累計未確認的投資損失”部分，應(yīng)轉(zhuǎn)為借記“期初未分配利潤”項目。
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