綜合限額抵免在不同條件下對(duì)跨國(guó)納稅人和居住國(guó)利益有不同的影響。
當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且各外國(guó)稅率高低不等時(shí)，采用綜合限額抵免對(duì)納稅人有利。
因?yàn)檫@種方法把來(lái)源于不同國(guó)家的所得匯總計(jì)算，使高稅率國(guó)出現(xiàn)的超限額與低稅率國(guó)出現(xiàn)的不足限額互相沖抵，可以增加納稅人獲得抵免的稅額。
但如果跨國(guó)納稅人對(duì)外投資所在國(guó)全是高稅國(guó)或全是低稅國(guó)，則各國(guó)同時(shí)發(fā)生超限額或不足限額，就不會(huì)出現(xiàn)超限額和不足限額的互相沖抵。
因此當(dāng)跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，即在有些國(guó)家盈利，在有些國(guó)家虧損，采用綜合限額抵免，因盈虧互抵，計(jì)算抵免限額的基數(shù)減少，抵免限額變小，這對(duì)跨國(guó)納稅人不利，但對(duì)居住國(guó)是有利的。由于綜合限額抵免能給本國(guó)居民帶來(lái)一定的稅收優(yōu)惠，所以常被一些資本過(guò)剩的國(guó)家作為鼓勵(lì)對(duì)外投資的一種手段。
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