按照分國限額抵免方式，分國抵免限額的計算公式是：
分國抵免限額=某一外國的應(yīng)稅所得/居住國和該外國的全部應(yīng)稅所得×稅基（居住國和該外國的全部應(yīng)稅所得）×居住國的所得稅率
舉例：假設(shè)P為A國居民公司，某納稅年度內(nèi)有來源于居住國境內(nèi)所得500萬美元，來源于B國所得50萬美元和C國所得100萬美元。A國稅率為40%，B國稅率為50%，C國稅率為30%。P基于如上所得向B國繳納所得稅25萬美元，向C國繳納所得稅30萬美元。在A國實行分國限額抵免法的情形下，計算P公司應(yīng)納稅額過程如下：
B國的抵免限額 = 50萬美元×40% = 20萬美元
C國的抵免限額 = 100萬美元×40% = 40萬美元
由于P公司在B國繳納的稅額25萬美元超過了該國抵免限額，因而只能就等于抵免限額的部分進行抵扣，即只能在向A國的應(yīng)納稅額中扣除20萬美元，超過的5萬美元則無法獲得抵免。P公司向C國繳納的稅額為30萬美元，低于該國的抵免限額，因而可以全額得到抵免。由于A國實行分國限額抵免法，P公司向C國繳納稅額不足抵免限額而剩余的部分不能調(diào)配使用于其向B國繳納稅款中不能抵免的部分，因而：
P公司向A國實際應(yīng)繳納的稅款 = （500萬美元+50萬美元+100萬美元）×40%-（20萬美元+30萬美元） = 210萬美元
從而P公司總共實際承擔(dān)的稅額 = 210萬美元+25萬美元+30萬美元 = 265萬美元。
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