對于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，建議在所有者權(quán)益資本公積項(xiàng)目中設(shè)立“利得和損失”小項(xiàng)，予以單獨(dú)列報。應(yīng)改變當(dāng)前將資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益作為營業(yè)利潤的“線上項(xiàng)目”，而將營業(yè)外收入、營業(yè)外支出又作為營業(yè)利潤的“線下項(xiàng)目”列報的混亂狀況。筆者建議，應(yīng)根據(jù)利得和損失與營業(yè)利潤不具相關(guān)性的特征，將其全部作為營業(yè)利潤的“線下項(xiàng)目”列報為妥。
利得與損失作為新的會計(jì)概念被引入我國會計(jì)準(zhǔn)則，這是中國會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際趨同的重要特征之一。趨同不是等同，趨同將有一個過程，對利得與損失的內(nèi)涵界定、會計(jì)核算乃至財(cái)務(wù)列報，都將隨著國際趨同改革的不斷深化而逐步演進(jìn)。
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