根據(jù)規(guī)定，審計人員必須對實體所采用的財務報告框架以及呈報財務報告的政策的恰當性和合理性進行評估。審計人員在制定審計戰(zhàn)略和審計計劃時會參閱和吸收實體的會計政策。本文將針對美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的《中小型實體財務報告框架》，簡要闡述基本會計政策和適用的審計準則及程序。
會計原則
與美國公認會計原則（U.S.GAAP）類似，《中小型實體財務報告框架》規(guī)定，財產(chǎn)、廠房以及設備均按照購置成本計量。購置成本包括：
1、 買價
2、運輸費
3、安裝和測試成本
4、不動產(chǎn)的傭金和法律費用
5、與固定資產(chǎn)達到預計可使用狀態(tài)有關的其他成本
 
6、通過非貨幣交易取得的資產(chǎn)的市場價值
實體為建造或開發(fā)固定資產(chǎn)所發(fā)生的所有直接成本、間接費用、利息以及與固定資產(chǎn)有關的持有成本都必須予以資本化，計入固定資產(chǎn)的賬面價值。
固定資產(chǎn)改造更新能夠延長固定資產(chǎn)的生命周期或提高產(chǎn)出能力，改造更新成本應與固定資產(chǎn)的剩余賬面價值一起，在延長后的使用期限內(nèi)進行折舊攤銷（該會計處理方式與U.S.GAAP中的“改進或完善”實務規(guī)則類似）。為維持固定資產(chǎn)服務潛力所發(fā)生的費用應在發(fā)生當期登記為維修養(yǎng)護費用。
某項資產(chǎn)應該在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，用一種系統(tǒng)且合理的方法計提折舊費用。資產(chǎn)的使用壽命以物理、技術、經(jīng)濟或法律期限的最低者為準。根據(jù)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟回報或使用方式，可以采用直線法和變量法計提折舊。
應該定期對折舊方法以及資產(chǎn)、廠房、設備的壽命進行檢查，以確定資產(chǎn)的使用情況、技術對產(chǎn)能的影響、資產(chǎn)減值情況以及其他會影響固定資產(chǎn)使用的事項是否發(fā)生變化。折舊方法和使用壽命應該根據(jù)未來可能發(fā)生的情況進行調(diào)整。
資產(chǎn)的處置成本也應該包括在財產(chǎn)、廠房和設備的賬面價值中。例如，根據(jù)州法律的規(guī)定，如果能夠可靠地估計地下儲油罐的更換成本，那么該成本應該包括在便利店的購置成本里。
簽訂經(jīng)營或融資租賃協(xié)議之后，資產(chǎn)可以對外出租?！吨行⌒蛯嶓w財務報告框架》規(guī)定（與U.S.GAAP現(xiàn)有的規(guī)定類似），滿足融資租賃條件的租賃資產(chǎn)應該予以資本化，并按照未來最低付款額的貼現(xiàn)現(xiàn)值計量。
審計程序
《會計估計審計，包括公允價值會計估計和相關披露》（AU-C 540，下載地址http://www.aicpa.org/Research/Standards/AuditAttest/DownloadableDocuments/AU-C-00540.pdf）包括了專門用于財產(chǎn)和設備的《審計準則澄清》。
財產(chǎn)和設備應根據(jù)《中小型實體財務報告框架》的要求進行計量，而在AU-C 540中對這類財產(chǎn)和設備有影響的主要問題包括對通過非貨幣交易獲得的資產(chǎn)進行評估，以及當發(fā)生諸如技術變革等觸發(fā)事件發(fā)生時將資產(chǎn)的市場價值與賬面價值進行比較。審計人員必須對管理層所做的資產(chǎn)市場價值判定的合理性進行評估，并確定資產(chǎn)是否發(fā)生減值。
財產(chǎn)和設備審計的其他重要問題還包括資產(chǎn)的使用壽命、折舊資產(chǎn)的殘值以及折舊和攤銷的方法。審計人員必須對報告實體根據(jù)《中小型實體財務報告框架》中的會計原則所做的上述會計估計的合理性和恰當性進行評估。
財產(chǎn)和設備審計的其他常規(guī)程序還包括：
1、 檢查購置成本是否正確計量，包括自行建造的固定資產(chǎn)成本。
2、 通過檢查財產(chǎn)和設備來收集資產(chǎn)存續(xù)的證據(jù)，發(fā)現(xiàn)遺漏未登記的設備（完整性判定）。
3、 確定資產(chǎn)修理費用是否滿足“改進或完善”實務規(guī)則，如果符合則需資本化。
4、 核查維修費用、物料、小型工具以及其他相關賬戶，確保應予以資本化的項目沒有疏漏。
5、 檢查管理層確定的折舊方法和折舊率。
6、 鑒別閑置設備、已提足折舊的設備或不再使用的資產(chǎn)。
7、 通過查閱租賃協(xié)議來確定應予以資本化的租賃資產(chǎn)，評估管理層的會計政策。
8、 對租賃和轉租所產(chǎn)生的租賃收入和費用進行分析。
9、 對資產(chǎn)和設備的處置損益計算過程進行復核。
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