除上述注意事項(xiàng)外，企業(yè)還需要注意以下幾類(lèi)特殊事項(xiàng)的處理：
一是可以稅前扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)該是實(shí)際處置后產(chǎn)生的損失，對(duì)于企業(yè)未實(shí)際處置的減值準(zhǔn)備所發(fā)生的損失在財(cái)務(wù)上可以作為利潤(rùn)的減除項(xiàng)，但在企業(yè)所得稅前不能扣除。
二是權(quán)益法下計(jì)算的股權(quán)投資損失不能在稅前扣除，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定，可以在稅前扣除的應(yīng)為確實(shí)無(wú)法收回的投資，需要滿足該辦法第三十四條相關(guān)條件方可在稅前扣除。如果是投資年度因權(quán)益法所計(jì)算出來(lái)的投資損益不能在稅前扣除。
三是根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)對(duì)于不能確定是否屬于自行計(jì)算扣除類(lèi)的損失，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，避免因自行判斷失誤而錯(cuò)失申請(qǐng)時(shí)間，導(dǎo)致不能及時(shí)扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
四是發(fā)生資產(chǎn)損失時(shí)應(yīng)先沖減以前年度準(zhǔn)備金余額。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]202號(hào)）第二條規(guī)定，在2008年度以后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的壞賬損失應(yīng)先沖減以前年度壞賬準(zhǔn)備金余額后再在企業(yè)當(dāng)年進(jìn)行扣除。
五是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]64號(hào)）規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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