所謂試算平衡，就是根據(jù)借貸記賬法的“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄正確性的一種方法。
試算平衡工作是通過(guò)編制試算平衡表完成的。編制試算平衡表，是為了在結(jié)計(jì)利潤(rùn)以前及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以更正。同時(shí)，它匯集了各賬戶(hù)的資料，依據(jù)試算平衡表編制會(huì)計(jì)報(bào)表將比直接依據(jù)分類(lèi)編制會(huì)計(jì)報(bào)表更為方便，對(duì)于擁有大量分類(lèi)賬的企業(yè)尤其如此。
試算平衡表可定期或不定期地編制，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)性的會(huì)計(jì)工作之一。因?yàn)樵囁闫胶獗硎褂妙l繁，所以企業(yè)大多事先印好企業(yè)名稱(chēng)、試算平衡表名稱(chēng)、賬戶(hù)名稱(chēng)，實(shí)際編制時(shí)只要填入各賬戶(hù)余額或發(fā)生額并予以匯總即可。與上述兩種試算平衡原理相對(duì)應(yīng)，借貸記賬法的試算平衡有賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡法和賬戶(hù)余額試算平衡法兩種。前者是以借貸記賬法的記賬規(guī)則為依據(jù)的，后者是以資產(chǎn)等于權(quán)益（負(fù)債與所有者權(quán)益）的會(huì)計(jì)等式為依據(jù)的。試算平衡表一般設(shè)為六欄，既可以進(jìn)行總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額的試算平衡，又可以進(jìn)行總分類(lèi)賬戶(hù)期初余額和期末余額的試算平衡。
把一定時(shí)期例如一個(gè)月或一個(gè)年度的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則做成會(huì)計(jì)分錄，并全部登入總賬以后，如果不發(fā)生錯(cuò)誤，那么，每一筆會(huì)計(jì)分錄中的借貸兩方金額及全部帳戶(hù)中借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)都應(yīng)能自動(dòng)保持平衡。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)便可以結(jié)計(jì)本期利潤(rùn)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
（一）賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡法
賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡法是以本期全部賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等來(lái)檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄正確性的一種試算平衡方法。其平衡公式如下：
全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)
根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，其借貸兩方的發(fā)生額必然是相等的。一定時(shí)期內(nèi)，所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，分別是所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的累計(jì)。因此，將一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄全部登帳后，所有賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)額也必然相等。
（二）賬戶(hù)余額試算平衡法
賬戶(hù)余額試算平衡法是以全部賬戶(hù)期末的借方余額合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等來(lái)檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄正確性的一種試算平衡方法。其平衡公式如下：
全部賬戶(hù)的借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)
根據(jù)借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)可知，所有賬戶(hù)的借方余額之和是資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)，所有賬戶(hù)的貸方余額是權(quán)益的合計(jì)數(shù)，資產(chǎn)必然等于權(quán)益，因此，所有賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)數(shù)必然等于期末貸方余額合計(jì)數(shù)。
如果試算平衡表借方余額合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)不相等，說(shuō)明肯定存在錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以查明糾正。一般地，首先應(yīng)檢查試算平衡表本身有無(wú)差錯(cuò)，即借方余額和貸方余額的合計(jì)數(shù)有無(wú)漏加或錯(cuò)加。如果試算平衡表本身沒(méi)有加算錯(cuò)誤，就須用下列方法依次進(jìn)行檢查，直至找出錯(cuò)誤為止。
1．檢查全部賬戶(hù)是否都已列人了試算平衡表，并檢查各個(gè)賬戶(hù)的發(fā)生額和期末余額是否都已正確地抄入試算表。
2．復(fù)核各個(gè)賬戶(hù)的發(fā)生額和期末余額是否計(jì)算正確。
3．追查由記賬憑證轉(zhuǎn)記分類(lèi)賬的過(guò)程，核對(duì)后應(yīng)在已核對(duì)數(shù)旁作核對(duì)記號(hào)。追查結(jié)束后，再查尋一下記賬憑證、分類(lèi)賬上有無(wú)未核對(duì)的金額。追查記賬過(guò)程時(shí)，不僅要注意金額是否無(wú)誤，而且要核對(duì)過(guò)賬時(shí)借方和貸方有無(wú)錯(cuò)置。
4．核實(shí)記賬憑證編制是否正確，有無(wú)記賬方向差錯(cuò)、違反“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，排除憑證保證錯(cuò)誤。
通過(guò)上述檢查，一般說(shuō)來(lái)，錯(cuò)誤可以查出。
試算平衡，只能說(shuō)總分類(lèi)賬的登記基本正確，不能說(shuō)絕對(duì)正確。
如果試算平衡表借方余額合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)相等，并不一定表示賬戶(hù)處理完全正確。有些錯(cuò)誤的發(fā)生不會(huì)導(dǎo)致試算平衡表中各賬戶(hù)借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)的失衡。例如，漏過(guò)會(huì)計(jì)分錄，重過(guò)會(huì)計(jì)分錄，錯(cuò)過(guò)會(huì)計(jì)分錄所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)，過(guò)賬錯(cuò)誤但數(shù)額恰好互相抵消，等等。這些錯(cuò)誤并不影響試算平衡，試算平衡表難以發(fā)現(xiàn)。但是，會(huì)計(jì)記錄上的大多數(shù)錯(cuò)誤往往會(huì)使借貸失衡，試算平衡表在驗(yàn)證會(huì)計(jì)處理正確性方面仍有其重要的功效，不失為簡(jiǎn)便、有效的驗(yàn)證工具。
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