每一個企業(yè)在其存續(xù)期間都難免發(fā)生這樣那樣的借款，因借款而發(fā)生的利息及其他費用的核算也就自然成了企業(yè)會計核算中的一項重要內容。借款費用有兩種會計核算方法：費用化和資本化。核算方法選用的不同會引起當期會計利潤的變化。所以在實際工作中，借款費用在何時，多大程度上進行資本化一直是個敏感問題。長期以來，由于借款費用資本化的確認標準不明確，一些公司便投機取巧，虛增利潤，帶給審計人員許多困擾。
資本化的條件及范圍：就資本化的條件而言，我國具體準則規(guī)定，因專門借款而發(fā)生的利息，折價或溢價的攤銷等借款費用必須同時符合以下三個條件：
（1）資產支出已經發(fā)生；
（2）借款費用已經發(fā)生；
（3）為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必須的購建活動已經開始。
資本化的條件及范圍：作為“可以選擇”的會計處理方法，借款費用資本化方法要求：凡可直接歸屬于符合條件的資產購置、建造或生產的借款費用，都應通過資本化成為資產成本的組成部分，即予以資本化。這里的“可直接歸屬于”意思是指如果不發(fā)生該資產上的支出則可以避免的借款費用。“符合條件的資產”是指需要經過相當長時間才能達到可使用或可銷售狀態(tài)的資產，例如某些存貨、制造廠、發(fā)電設施以及投資性房地產等?？梢姡@里的“資本化”其實就是將有關的借款費用直接記入某項特定資產的成本。
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