一、工業(yè)企業(yè)成本核算過程
(一)歸集分配要素費(fèi)用。指：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料、工人工資及福利費(fèi)、折舊等等等等。
1、材料費(fèi)
(1)直接耗用的材料：
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間
制造費(fèi)用
貸：原材料-某材料
(2)共耗材料
分配率=共耗材料費(fèi)/分配標(biāo)準(zhǔn)
分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用定額消耗量。
分配后做上述相同分錄。
2、人工費(fèi)
(1)工資
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間
制造費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
如果工人做兩種以上產(chǎn)品，則
分配率=生產(chǎn)工人工資/分配標(biāo)準(zhǔn)
分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用生產(chǎn)工時(shí)
(2)福利費(fèi)
工資的14%。計(jì)算與分錄同上。
3、其他要素費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄，如計(jì)提折舊、車間發(fā)生的各項(xiàng)雜費(fèi)等。
(二)歸集分配各項(xiàng)間接費(fèi)用
1、輔助生產(chǎn)費(fèi)用
將*9步驟中記入“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”賬戶的成本進(jìn)行歸集，將總額按受益對(duì)象分配至相應(yīng)的賬戶中。
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品(如果受益對(duì)象為產(chǎn)品的話)
制造費(fèi)用
貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間
需要說明的是，在企業(yè)只有一個(gè)輔助生產(chǎn)車間的時(shí)候只需這樣即可。當(dāng)企業(yè)有兩個(gè)以上輔助生產(chǎn)車間的時(shí)候，則必須選擇直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法等等方法進(jìn)行分配后再做賬務(wù)處理。此略。
2、基本車間的制造費(fèi)用。
首先歸集凡是記入“制造費(fèi)用”賬戶的所有總額。
當(dāng)車間有兩種以上產(chǎn)品的時(shí)候：
分配率=制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)
分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用生產(chǎn)工時(shí)或機(jī)器工時(shí)
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
貸：制造費(fèi)用
(三)歸集分配“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本。
先將記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品”賬戶的所有金額進(jìn)行歸集，然后選擇一定的方法，月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品。
借：產(chǎn)成品-某產(chǎn)品
貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
二、月末計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)涉及的分錄
1、計(jì)提福利費(fèi) ，按工資總額的14%提取
借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用等)--福利費(fèi)
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
2、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，按工資總額的1.5%提取
借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用等)--職工教育費(fèi)
貸：其他應(yīng)付款--職工教育經(jīng)費(fèi)
3、工資分配
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付工資
4、計(jì)提折舊
借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用等)--折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
5、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入
貸：本年利潤
6、結(jié)轉(zhuǎn)成本支出
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外指出
7、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用
借：本年利潤
貸：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
8、結(jié)轉(zhuǎn)稅金
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
9、季度(或月)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅
固定資產(chǎn)
一、08年各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定是:
固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，為20年;
(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
(五)電子設(shè)備，為3年。
二、折舊率是:
內(nèi)資5%
外資10%.
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