根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，企業(yè)要對(duì)發(fā)生的存貨損失進(jìn)行正確的稅前扣除，前提是區(qū)分損失的類(lèi)型，選擇適當(dāng)?shù)纳陥?bào)方式。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào))對(duì)商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生存貨損失的分類(lèi)作出了詳細(xì)規(guī)定：商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。存貨單筆(單項(xiàng))損失超過(guò)500萬(wàn)元的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
舉例來(lái)說(shuō)，某百貨公司2013年4月由于庫(kù)存食品過(guò)期，發(fā)生損失20萬(wàn)元;6月由于采購(gòu)貨物在運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生車(chē)禍，造成損失50萬(wàn)元;10月由于倉(cāng)庫(kù)發(fā)生鼠患，造成一批高檔服裝被損毀，發(fā)生損失520萬(wàn)元。根據(jù)上述規(guī)定，食品過(guò)期發(fā)生的20萬(wàn)元損失，應(yīng)作為存貨正常損失進(jìn)行清單申報(bào);貨物運(yùn)輸發(fā)生車(chē)禍造成的50萬(wàn)元損失，應(yīng)作為存貨非正常損失進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào);鼠咬造成的高檔服裝被毀損失，雖然按文件規(guī)定屬于正常損失的范圍，但損失金額超過(guò)500萬(wàn)元，應(yīng)采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專(zhuān)業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門(mén)基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2016年財(cái)會(huì)考試月歷2016年財(cái)會(huì)考試信息指南會(huì)計(jì)職稱(chēng)新人成長(zhǎng)攻略初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專(zhuān)家解讀：會(huì)計(jì)電算化