一、核算交易性金融資產需設置的賬戶
會計人員在對工業(yè)企業(yè)交易性金融資產進行核算時，應設置以下賬戶。
（一）設置“交易性金融資產”賬戶
“交易性金融資產”賬戶按算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產也在“交易性金融資產”賬戶核算。“交易性金融資產”賬戶的借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額等；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本和公允價值變動損益。企業(yè)　　應當按照交易性金融資產的類別和品種分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細賬戶進行核算。
（二）設置“公允價值變動損益”賬戶
“公允價值變動損益”賬戶核算企業(yè)交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失，貸方登記資產負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產等的公允價值高于賬面余額的差額；借方登記資產負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產等的公允價值低于賬面余額的差額。
（三）設置“投資收益”賬戶
“投資收益”賬戶核算企業(yè)持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現(xiàn)的投資收益或損益損失，貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產等實現(xiàn)的投資收益；借方登記企業(yè)出售交易性金融資產等發(fā)生的投資損失。
二、交易性金融資產的核算
（一）取得交易性金融資產的賬務處理
企業(yè)取得交易性金融資產對，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為初始確認金額，記入“交易性金融資產  一成本”賬戶。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告，但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期，但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”賬戶。
取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。
交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。
【例5-9】  2010年1月1日，甲工業(yè)企業(yè)委托一證券公司從上海證券交易所購人H上市公司股票2 000 000殷，并將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為每股1元，支付相關交易費用25 000元。
購人股票時：
借：交易性金融資產——成本                      　　2 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款         　　2 000 000
支付交易費用時：
借：投資收益                                          25 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款                    25 000
（二）獲得交易性金融資產現(xiàn)金股利和利息的賬務處理企業(yè)持有交易性金融資產期間對于投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，記人“應收股利”或“應收利息”賬戶，并計人投資收益。
（三）處置交易性金融資產的賬務處理
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與期初入賬余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業(yè)應按實際收到的金融資產，借記“銀行存款”賬戶，按該金融資產的賬面余額·貸記“交易性金融資產”賬戶，按其差額貸記或借記“投資收益”賬戶。同時，將原計A該金融資產的公允價值變動損益轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。
（四）交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業(yè)應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產——公允價值變動”
賬戶，貸記或借記“公允價值變動損益“賬戶。
　　高頓網校溫馨提示：高頓網校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網課免費試聽。高頓網校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2016年財會考試月歷2016年財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化