根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，收訖營業(yè)收入款項(xiàng)是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取款項(xiàng)憑證的當(dāng)天為書面合同確定的付款日期當(dāng)天，未簽訂書面合同或書面合同為確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
因此，工程完工后雖然沒有辦理決算，施工企業(yè)也要根據(jù)合同規(guī)定的付款日期和金額或者已經(jīng)提供的勞務(wù)金額計(jì)算繳納營業(yè)稅，待工程決算后再按差額進(jìn)行營業(yè)稅的退補(bǔ)。
企業(yè)所得稅的計(jì)算應(yīng)按照會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分百法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。
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