根據(jù)上海會計學(xué)校等相關(guān)網(wǎng)站消息，高頓網(wǎng)校整理發(fā)布：
　　企業(yè)應(yīng)區(qū)別以往月份應(yīng)交未交增值稅與當(dāng)月應(yīng)交增值稅進行不同的會計處理。收到退回多繳的增值稅，做相反的會計分錄。
 
　　一、上交增值稅的會計處理方法
　　1、月份終了時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月的應(yīng)交未交增值稅從“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目。
　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月多繳增值稅從“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
　　3、企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月應(yīng)交稅款時，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”。
　　4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　[例一]某公司6月份上交5月份未交增值稅32000元;月底上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅54000元，還有3000元應(yīng)交增值稅未繳納。作會計分錄如下：
　　(1)上交上月未交增值稅時：
　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　32000
　　貸：銀行存款　　 32000
　　(2)上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　54000
　　貸：銀行存款　 54000
　　(3)將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳時
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 3000
　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅　 3000
 
　　二、減免增值稅的會計處理方法
　　企業(yè)實際收到即征即退、先征后退和先征稅后返還的增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(減免稅金)”科目，貸記“補貼收入”科目。“補貼收入”科目屬損益類賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益時，借記“補貼收入”科目，貸記“本年利潤”科目。
　　[例二]某公司采用先征稅后返還增值稅的方法，當(dāng)期收到返還的增值稅26000元。作如下會計分錄：
　　1、收到返還增值稅款時：
　　借：銀行存款　　 26000
　　貸：補貼收入　 　26000
　　2、結(jié)轉(zhuǎn)補貼收入時：
　　借：補貼收入　　 26000
　　貸：本年利潤　 　26000