根據(jù)上海會(huì)計(jì)報(bào)名等相關(guān)網(wǎng)站消息，高頓網(wǎng)校整理發(fā)布：
　　一、包頭市瑞興煤業(yè)有限公司2013年2月購入一輛奧迪A8作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，車輛購買價(jià)格150萬元，發(fā)生車輛購置稅15萬元，請(qǐng)問該車的入賬價(jià)值是多少？
　　解答：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為165萬元，車輛購置稅應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。
　　二、會(huì)計(jì)和稅法對(duì)于固定資產(chǎn)的凈殘值的確認(rèn)方法一致？
　　解答：會(huì)計(jì)和稅法初始確認(rèn)的時(shí)候，都要求企業(yè)根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營狀況合理的確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值率（注意：這個(gè)殘值率會(huì)計(jì)和稅務(wù)都沒有一個(gè)固定的比例，企業(yè)根據(jù)自己的情況自己設(shè)定，實(shí)務(wù)中大體范圍在3%—5%之內(nèi)）這是他們的共同點(diǎn)；不同的地方在于稅法規(guī)定一旦預(yù)計(jì)凈殘值確認(rèn)，以后期間不準(zhǔn)變更，而會(huì)計(jì)卻要求企業(yè)在固定資產(chǎn)使用期間根據(jù)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境和技術(shù)環(huán)境等情況的變化，合理（注意：不是隨意）調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。他們的不同點(diǎn)是由會(huì)計(jì)和稅法特點(diǎn)決定的。
　　三、辦公大樓的電梯是否屬于設(shè)備可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？
　　解答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）文的規(guī)定：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。對(duì)照上述規(guī)定，企業(yè)自行安裝的電梯和空調(diào)屬于建筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
　　四、W公司年底對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)冷卻設(shè)備，該設(shè)備原值5萬元，累計(jì)折舊2萬元，經(jīng)查該設(shè)備丟失的原因是由于保管員管理不當(dāng)，經(jīng)批準(zhǔn)由保管員賠償0.5萬元，請(qǐng)做出會(huì)計(jì)處理？
　　解析：借：待處理資產(chǎn)損益 3
　　累計(jì)折舊       2
　　貸：固定資產(chǎn)   5
　　借：其他應(yīng)收款—賠償收款  0.5
　　營業(yè)外支出—盤虧損失  2.5
　　貸：待處理資產(chǎn)損益         3
　　備注：固定資產(chǎn)的盤虧不使用固定資產(chǎn)清理賬戶，固定資產(chǎn)的盤盈實(shí)務(wù)中很少發(fā)生這里不講。
　　五、固定資產(chǎn)的盤虧的會(huì)計(jì)處理
　?。?）固定資產(chǎn)的盤虧的會(huì)計(jì)處理依據(jù)盤點(diǎn)表審批表
　　借：待處理資產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益
　　借：累計(jì)折舊
　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　貸：固定資產(chǎn)
　?。?）查明原因公司批準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理
　　借：營業(yè)外支出—盤虧損失
　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收賠償款—個(gè)人
　　貸：待處理資產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益
　　六、我公司有一棟閑置樓房，固定資產(chǎn)記載賬面價(jià)值1000萬元。2008年9月對(duì)其進(jìn)行更新改造用作酒店，共發(fā)生費(fèi)用等支出400萬元，2009年1月1日正式投入使用。該房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)如何確定？
　　解答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）規(guī)定，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。
　　同時(shí)，《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)〉應(yīng)用指南》規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；不滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
　　按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生400萬元的固定資產(chǎn)（房產(chǎn)）更新改造費(fèi)用已經(jīng)符合資本化的條件，應(yīng)當(dāng)增加房產(chǎn)原值。
　　因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度核算確定的1400萬元房產(chǎn)原值，按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
　　七、2008年之前已經(jīng)被納稅調(diào)增部分的固定資產(chǎn)該如何處理？
　　2008年企業(yè)所得稅法實(shí)施前，因固定資產(chǎn)殘值比例和折舊年限與稅法規(guī)定不一致，在當(dāng)年匯算清繳時(shí)做了納稅調(diào)整，2008年新稅法實(shí)施以后，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的實(shí)際使用情況確定折舊和殘值比例。請(qǐng)問當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)從2008年以前一直使用到現(xiàn)在，對(duì)于2008年之前已經(jīng)被納稅調(diào)增部分該如何做出處理？被調(diào)增部分可以在以后扣除嗎？
　　答：您好：
　　需要說明，會(huì)計(jì)核算與企業(yè)所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)的殘值比例和折舊方法可以存在差異。2008年以前，你單位反映在舊稅法框架下進(jìn)行了納稅調(diào)增，說明你單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊速度快于稅法規(guī)定的折舊速度，才存在以前年度納稅調(diào)增問題。2009年，為貫徹執(zhí)行新所得稅法，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號(hào)），明確了已購置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限的處理問題。
　　根據(jù)國稅函[2009]98號(hào)文件規(guī)定，新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。
　　你單位在2008年后，按照新所得稅法規(guī)定調(diào)整了固定資產(chǎn)凈殘值和折舊方式，只是對(duì)以前舊稅法有關(guān)固定資產(chǎn)判定問題作了調(diào)整，但對(duì)以前年度會(huì)計(jì)與稅法差異所造成的資產(chǎn)折舊納稅調(diào)增問題是沒有調(diào)整的。因此，以前年度納稅調(diào)增的部分仍反映在固定資產(chǎn)的稅法口徑下的固定資產(chǎn)折余價(jià)值中，在以后年度可以進(jìn)行納稅調(diào)減。
　　八、企業(yè)所得稅法調(diào)整了部分固定資產(chǎn)最低折舊年限，如運(yùn)輸工具、電子設(shè)備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年，那么此規(guī)定是否僅指2008年1月1日以后購買的設(shè)備？此前購買的未提足折舊的設(shè)備，在2008年1月1日以后剩余折舊期限內(nèi)，可否執(zhí)行新稅法規(guī)定？實(shí)施條例第五十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。”新稅法實(shí)施前已購置的固定資產(chǎn)能否按新稅法實(shí)施？
　　解釋：
　　【國稅函[2009]98號(hào)】國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知;新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。
　　九、2011年4月16日W公司建設(shè)的辦公樓基本完工，會(huì)計(jì)按合同暫估該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值為250萬元，預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，使用直線法計(jì)提折舊，并且次月就計(jì)提了折舊，折舊計(jì)入了管理費(fèi)用，其中該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值和預(yù)計(jì)使用年限在以后保持不變。
　?。?）2011年08月16日，W公司與施工方的最終決算報(bào)告經(jīng)審計(jì)可知260萬元，2011年9月份的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理
　　（2）2012年08月16日，W公司與施工方的最終決算報(bào)告經(jīng)審計(jì)可知260萬元，2012年9月份會(huì)計(jì)處理和所得稅處理。
　　解答：
　　1、由案例可知截止到2011年8月31日每月計(jì)提折舊1萬元，累計(jì)計(jì)提折舊金額為4萬元{【（250萬元-10萬元）/（20年*12月）】*4月}
　　根據(jù)規(guī)定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南（二）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。可知，增加的固定資產(chǎn)價(jià)值金額不需要調(diào)整原來暫估時(shí)已計(jì)提的折舊額。所以2011年9月份計(jì)提的折舊額為1.04萬元【（260-10-4）/(20年*12月-4月)】這里很重要的一點(diǎn)就是說，剩余折舊年限是要要原折舊年限減去以前年度的折舊時(shí)間的，因?yàn)橐郧澳甓鹊恼叟f不需要調(diào)整，調(diào)整的是后續(xù)年度的。
　?。?）國稅函[2010]79號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行
　　根據(jù)上述可知2011年4月16日到2011年8月16日未超過12月，稅法允許調(diào)整原來已計(jì)提的折舊額度。增加的10萬元固定資產(chǎn)增加計(jì)稅基礎(chǔ)，并且2011年4月16日到2011年8月16日每月可以補(bǔ)提折舊額度為0.08萬元【20/（20年*12月）】也就是說應(yīng)該稅前扣除的折舊每年是1.08萬元，以后年度也是如此。
　　2、（2.1）由案例可知截止到2012年8月31日每月計(jì)提折舊1萬元，累計(jì)計(jì)提折舊金額為16萬元{【（250萬元-10萬元）/（20年*12月）】*16月}
　　根據(jù)規(guī)定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南（二）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額?？芍?，增加的固定資產(chǎn)價(jià)值金額不需要調(diào)整原來暫估時(shí)已計(jì)提的折舊額。所以2011年9月份計(jì)提的折舊額為1.04萬元【（260-10-16）/(20年*12月-16月)】這里很重要的一點(diǎn)就是說，剩余折舊年限是要要原折舊年限減去以前年度的折舊時(shí)間的，因?yàn)橐郧澳甓鹊恼叟f不需要調(diào)整，調(diào)整的是后續(xù)年度的。
　?。?.2）國稅函[2010]79號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行
　　根據(jù)上述可知2011年4月16日到2012年8月16日已經(jīng)超過12月，稅法不允許調(diào)整原來已計(jì)提的折舊額度。增加的10萬元固定資產(chǎn)不可以增加初始確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是否允許在以后期間進(jìn)行補(bǔ)提稅法尚未規(guī)定但國家稅務(wù)總局公告[2012]15號(hào)允許申報(bào)扣除的規(guī)定，見下面解釋。
　　（2.3）國家稅務(wù)總局公告[2012]15號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題
　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
　　虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
　　根據(jù)以上可知，如果超過12月取得發(fā)票不能調(diào)整原來的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以申請(qǐng)將此部分增加固定資產(chǎn)的未提取折舊的損失，稅前扣除。
　　十、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理
　　解答：（一）增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理
　　按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
　　企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理
　　按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
　　企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。