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業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)、會(huì)計(jì)基本處理規(guī)定

　　*9條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
　　第二條：如果你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請(qǐng)參照*9條。
　　營(yíng)業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用。
　　條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。(沒(méi)有超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定)
　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄(管理費(fèi)用)明確開(kāi)辦費(fèi)的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等，開(kāi)辦費(fèi)的核算范圍并沒(méi)有包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但開(kāi)辦費(fèi)不是正列舉，
　　1、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：
　　業(yè)務(wù)、60%、5‰
　　孰小原則，60%和5%取其小。
　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。
　　怎么吃最科學(xué)?
　　營(yíng)業(yè)收入的8.33‰
　　2、招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯。
　　(1)餐費(fèi)
　　(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。
　　(3)贈(zèng)送的禮品
　　(4)正常的娛樂(lè)活動(dòng)
　　(5)旅游門(mén)票、土特產(chǎn)品等
　　(6)高爾夫會(huì)員卡：
　　(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除?
　　3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理問(wèn)題
　　答：企業(yè)在開(kāi)(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，按《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
　　4、2011年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在2012年稅前扣除
　　條例第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
　　因此，你公司2011年發(fā)生的招待費(fèi)、辦公費(fèi)，應(yīng)屬于2011年度的費(fèi)用，不能在2012年稅前扣除。
　　申辯理由：簽字程序。
　　5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù)‚客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除?
　　企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”
　　據(jù)此，在稅前扣除時(shí)，為客戶報(bào)銷的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。”
　　與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除?
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
　　因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。
　　6、企業(yè)年會(huì);加班工作餐;出差發(fā)生的餐費(fèi)是福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?
　　稽查認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
　　理由：
　　一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費(fèi)處理。
　　二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費(fèi)處理。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
　　三是60%扣除，考慮了在招待的同時(shí)，企業(yè)員工情況。
　　7、員工到外地發(fā)生的費(fèi)用是差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)?
　　項(xiàng)目部的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。
　　業(yè)務(wù)人員出差報(bào)銷的大量票據(jù)：車船機(jī)票、餐票、景點(diǎn)門(mén)票、大額的購(gòu)物發(fā)票。
　　賬務(wù)處理：
　　車船機(jī)票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)—差旅費(fèi)
　　餐票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)--業(yè)務(wù)招待費(fèi)
　　景點(diǎn)門(mén)票：自費(fèi)。
　　為客戶購(gòu)買禮品的發(fā)票：銷售費(fèi)用。
　　稅務(wù)處理：
　　增值稅：應(yīng)將無(wú)償贈(zèng)送給客戶的禮品視同銷售處理。
　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
　　房地產(chǎn)企業(yè)買房贈(zèng)送行為不征收增值稅