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　　羅湖區(qū)的張先生來(lái)電咨詢：企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)可在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除，請(qǐng)問(wèn)可加計(jì)扣除的費(fèi)用具體包括哪些內(nèi)容以及該加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策是企業(yè)在匯算清繳時(shí)直接計(jì)算扣除，還是需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案后才可加計(jì)扣除?
　　地稅局方小姐回答：企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的具體內(nèi)容，以及加計(jì)扣除備案的相關(guān)規(guī)定如下：
 
　　一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的內(nèi)容
　　根據(jù)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))的規(guī)定：企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。
　　(1)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。
　　(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
　　(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。
　　(4)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。
　　(5)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
　　(6)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。
　　(7)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
　　(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。
 
　　二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)備案的規(guī)定
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]255號(hào))的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)享受稅法給予的稅收優(yōu)惠政策，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后才可享受。未經(jīng)審批或備案的不得享受稅收優(yōu)惠政策。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，屬于備案類事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前，提供以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)：
　　(1)《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)表》;
　　(2)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算;
　　(3)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單;
　　(4)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表;
　　(5)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
　　(6)委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議;
　　(7)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料;
　　(8)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具體歸屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》領(lǐng)域和技術(shù)類別名稱。
　　羅湖區(qū)的郭先生來(lái)電咨詢：企業(yè)取得免稅的國(guó)債利息收入，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，是否也需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才可享受免稅政策?
　　地稅局方小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]255號(hào))的規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入，稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入，包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營(yíng)利組織收入。因而，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，未經(jīng)備案，企業(yè)不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。備案時(shí)應(yīng)提供以下資料：
　　(1)《納稅人企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)表》;
　　(2)取得財(cái)政部國(guó)債利息收入的明細(xì)資料及憑證。
　　福田區(qū)王小姐來(lái)電咨詢：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)是否包括勞務(wù)派遣人員，資產(chǎn)總額是按企業(yè)年初數(shù)加年末數(shù)的平均數(shù)計(jì)算，還是直接按企業(yè)年末數(shù)計(jì)算?
　　地稅局方小姐回答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
　　月平均值=(月初值+月末值)÷2
　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
　　另外，對(duì)于2009年度符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，在進(jìn)行2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)將法定稅率25%與適用稅率20%之間的減免稅額填寫(xiě)在附表五34行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄目。