稅務(wù)局檢查我公司賬務(wù)后，認定少繳增值稅并下發(fā)稅務(wù)處理決定書。決定書上寫明少繳增值稅1萬多元，其中一部分是修車時沒有確認收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅；另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時，免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅。上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)如何處理?企業(yè)所得稅及城建稅等是否也補繳?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1998〕44號)附件2《增值稅檢查調(diào)賬方法》規(guī)定，查補增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的，借記本科目，貸記有關(guān)科目。全部調(diào)整事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉(zhuǎn)出：
1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目。
2、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”
賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
3、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)有增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。
4、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進行。
根據(jù)以上規(guī)定，貴公司“一部分是修車時沒有確認收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅”問題屬于少計收入，未計提銷項，同時也少繳了企業(yè)所得稅：“另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅。”屬于增值稅未作視同銷售處理，應(yīng)補增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補繳增值稅的同時，均應(yīng)補繳城建稅、教育費附加。
賬務(wù)處理如下：
(1)前一部分少計收入賬務(wù)處理：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
——教育費附加
——應(yīng)交企業(yè)所得稅；
(2)后一部分賬務(wù)處理：
借：以前年度損益調(diào)整(生產(chǎn)成本)
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
——教育費附加
高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。《取證上崗直通車》，保過取證+真帳實訓(xùn)，一次搞定好工作！ 通過會計從業(yè)考試，并具備出納、會計實操技能。
會計實務(wù)精彩推薦：1月—12月財會考試月歷*7財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化