今天為同學(xué)們整理的是初級《審計理論與實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第七章第一節(jié)（內(nèi)部控制概述）的知識點，現(xiàn)在到了審計師備考時間，還沒有開始復(fù)習(xí)的要抓緊時間了，現(xiàn)在跟著小編一起看看內(nèi)部控制概述的內(nèi)容吧！
 
初級審計師
初級《審計理論與實務(wù)》知識點
第一節(jié)　內(nèi)部控制概述
一、內(nèi)部控制的含義
所謂內(nèi)部控制，是指組織為了維護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。
二、內(nèi)部控制的作用（與定義相似）
三、內(nèi)部控制的分類
內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類：
1.按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制（材料領(lǐng)用制度）、會計信息控制（會計憑證的復(fù)核制度）和經(jīng)營決策控制（質(zhì)量控制、計劃控制）。
2.按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制（未發(fā)生，例如授權(quán)審批）和察覺式控制（已發(fā)生，例如期末盤點）。
3.按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。
四、內(nèi)部控制的局限性（控制風(fēng)險不可能降低為0）
1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則；
2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置；
3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；
4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；
5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；
6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。
審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性程序（必須做）。
推薦閱讀：