新入職的的員工個人所得稅如何計算
2022-03-02
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老師回答
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號第六條和國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 13 號第一條的規(guī)定，累計減除費用，按照 5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
貴司在計算新入職人員的工資薪金時無法獲知員工在入職前的收入情況，所以貴司計算累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額時不需要考慮員工在入職前已預(yù)繳的稅金，此項數(shù)據(jù)為 0。
特別提醒，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 62 號第一條的規(guī)定，從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過 6 萬元的需要在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)辦理個人所得稅的匯算清繳。題中所述情形，對于該員工來說很可能會造成本期少預(yù)繳個人所得稅，導(dǎo)致其年度個稅匯算時需要補交個稅。
相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號）
第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體計算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照 5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 13 號）
一、對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照 5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 62 號）
一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：
（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過 6 萬元；
（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過 6 萬元；
（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
（四）納稅人申請退稅。
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2022-02-11 16:02
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2022-02-11 15:02
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