進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄處理
2021-12-07
初級會計職稱
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老師回答
不做納稅調(diào)整
借：應交稅金-應交增值稅-已交稅金
貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
補繳稅金
借：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
貸：銀行存款
做納稅調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
借：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
貸：銀行存款
借：應交稅金-應繳所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
進項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：
（1）納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；
（2）納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。
借：庫存商品等（原材料、銷售費用），
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）。
補充:退貨不屬于進項稅額轉(zhuǎn)出，而是直接憑對方開過來的""銷項負數(shù)""發(fā)票直接沖減進項稅額，也就是:
借：庫存商品(紅字)，
應交增值稅--應交稅金--進項稅額(紅字)，
貸:銀行存款(紅字)。
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