交易性金融資產的賬務總結
2021-12-07
初級會計職稱
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老師回答
交易性金融資產的賬務總結
1.初始計量
①按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益;
②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目。
借：交易性金融資產——成本
應收股利/應收利息
投資收益(交易費用)
貸：銀行存款
2.后續(xù)計量
總原則：資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益
(1)反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
【特別提示】此類金融資產不計提減值
(2)持有期間
借：應收股利/應收利息(雙面)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
3.處置時
總原則：
①出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益
②將持有交易性金融資產期間累計的公允價值變動損益轉入當期損益
借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
同時：(該項結轉不影響營業(yè)利潤或利潤總額)
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或反之
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