準(zhǔn)則規(guī)定,盤(pán)盈的流動(dòng)資產(chǎn),應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。
借:原材料/庫(kù)存商品/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:管理費(fèi)用—存貨盤(pán)盈
存貨盤(pán)盈為什么不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,存貨盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改之前,存貨盤(pán)盈是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的。之所以改為沖減管理費(fèi)用,主要的考慮是:存貨是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的必要資產(chǎn),不會(huì)平白無(wú)故盤(pán)盈,是由于生產(chǎn)上的節(jié)約以及加強(qiáng)管理產(chǎn)生的,但又與生產(chǎn)不直接相關(guān),所以將其沖減管理費(fèi)用而不是生產(chǎn)成本。由于計(jì)量上產(chǎn)生的盤(pán)盈,不是真正意義上的盤(pán)盈,需要對(duì)有差錯(cuò)一方的賬簿進(jìn)行調(diào)整。
存貨盤(pán)盈由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)發(fā)生了改變不再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入了,按照相關(guān)的規(guī)定是將其沖減管理費(fèi)用,原因在上文中小編給大家詳細(xì)介紹了。
存貨的盤(pán)盈應(yīng)記入原材料等科目、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、管理費(fèi)用等;盤(pán)虧應(yīng)記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢、原材料等科目、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅。
具體情況如下
一.存貨盤(pán)盈
1.批準(zhǔn)前:
借:原材料等科目
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
盤(pán)盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的,其盤(pán)盈的存貨,可沖減管理費(fèi)用,按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,會(huì)計(jì)分錄如下:
2.批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
二.存貨盤(pán)虧
企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄:
1.批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料等科目
對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失(管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì))引起盤(pán)虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅,應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
對(duì)于因非人為因素導(dǎo)致的非正常損失,引起盤(pán)虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。
2.批準(zhǔn)后:
借:管理費(fèi)用(收發(fā)計(jì)量、管理不善)、營(yíng)業(yè)外支出(非常凈損失)、其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
存貨的盤(pán)盈屬于前期差錯(cuò),但存貨盤(pán)盈通常金額較小,不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)以前年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行判斷,因此,存貨盤(pán)盈時(shí)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用”,不調(diào)整以前年度的報(bào)表。
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