資產(chǎn)負(fù)債表日的分類

2020-06-16 初級會(huì)計(jì)職稱 512人瀏覽

老師回答

資產(chǎn)負(fù)債表日（date of balance sheet），即結(jié)賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的日期。通常指年度資產(chǎn)負(fù)債表日，在我國會(huì)計(jì)年度中，資產(chǎn)負(fù)債表日一般是指每年12月31日。不同企業(yè)的中期資產(chǎn)負(fù)債表日是不同的，可能是月末、可能是季末、也有可能是半年末。

包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后發(fā)生的事項(xiàng)；對理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。

調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

調(diào)整事項(xiàng)的處理原則

1．總的原則：視同編制當(dāng)時(shí)就知道此事項(xiàng)，將相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整至應(yīng)有的數(shù)字口徑。

2．具體原則：

（1）涉及損益的：通過“以前年度損益調(diào)整”來處理。

（2）涉及利潤分配事項(xiàng)的，直接在“利潤分配----未分配利潤”科目核算對于按董事會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案作利潤分配的處理也屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，需作整套的利潤分配處理，而這所提的事項(xiàng)是指除正式利潤分配分錄外的調(diào)整情況。

（3）不涉及損益和利潤分配的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目

（4）所需修改的報(bào)告項(xiàng)目：①資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；②當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)；③提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)。

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