補提壞賬準備會計分錄
2020-06-23
初級會計職稱
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老師回答
企業(yè)在提取壞賬準備時,應借記“資產減值損失——計提壞賬準備”賬戶;貸記“壞賬準備”賬戶。如本期應計提的壞賬準備金額大于壞賬準備賬面余額的,應當按其差額計提,借記“資產減值損失——計提壞賬準備”賬戶;貸記“壞賬準備”賬戶。
借:資產減值損失--計提的壞賬準備100
貸:壞賬準備100
因為實際的余額只有19900,所以還要加上100,即貸方余額要補提100.
計提壞賬準備采用多退少補方法:
第一種計提壞賬準備分錄:
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
第二種,沖減壞賬準備分錄:
借:壞賬準備
貸:資產減值損失
分錄:
借:資產減值損失100
貸:壞賬準備100
壞賬準備
壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。
在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準備并轉作當期費用。實際發(fā)生壞賬時,直接沖減已計提壞賬準備,同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。
檢查方法
查賬人員應運用審閱法、復核法來檢查企業(yè)的“應收賬款”賬戶年末余額和“管理費用”賬戶有關明細賬發(fā)生額,檢查企業(yè)壞賬準備金計提的范圍和標準是否正確,有無通過少提或多提壞賬準備來調節(jié)當期損益的情況;通過審閱“壞賬準備”、“管理費用”等賬戶及時對應賬戶,來檢查企業(yè)是否有利用直接轉銷法或備抵法前后期的不一致來調節(jié)當期損益的情況;審核“壞賬準備”賬戶的借方發(fā)生額及相關原始憑證,查證有無人為多沖或少沖壞賬準備的情況;審核“壞賬準備”賬戶的貸方發(fā)生額或相應賬戶及相關的原始憑證,查證企業(yè)是否存在將收回的、已核銷的壞賬損失未記入“壞賬準備”賬戶而記入其他賬戶如“應付賬款”賬戶的情況。
調查了解核銷的壞賬是否真實、合理,有無利用壞賬的處理來掩蓋挪用或貪污公款的情況;通過調查了解債務人,查證企業(yè)是否將債務人償還的貸款不入賬,挪做他用或被有關經辦人員貪污。
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