什么是可供出售的金融資產(chǎn)

2020-06-27 初級會計(jì)職稱 744人瀏覽

老師回答

可供出售金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售，而且沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。例如，購入的在活躍市場上有報(bào)價(jià)的股票、債券等。

會計(jì)核算

一、日常核算科目

本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。

二、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理，與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理有類似之處，但也有不同。具體而言：
⑴初始確認(rèn)時(shí)，都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但對于可供出售金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額；
⑵資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但對于可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動不是計(jì)入當(dāng)期損益，而通常應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

注意事項(xiàng)

企業(yè)在對可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)注意以下方面：

1、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益。

2、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；可出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

3、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。
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