銷項是指銷售貨物所產(chǎn)生的銷項稅額，而進(jìn)項就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的進(jìn)項稅額進(jìn)項稅可以抵扣銷項稅。上月沒有交增值稅，那么本月借方的進(jìn)項稅和貸方的銷項稅,月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會計處理。
借：應(yīng)交稅金--未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
如果有應(yīng)交未交增值稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅
應(yīng)交稅金科目使用說明：
一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。
小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)目的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
(一)應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”。
“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。
本規(guī)定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況：
1、國內(nèi)采購的物資，應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目。
按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會計分錄。
2、接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額)，按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
3、接受應(yīng)稅勞務(wù)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
4、進(jìn)口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額)，按進(jìn)口物資應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
5、購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額)，按買價減去按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
6、小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額)核算。
7、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等)，按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”。
“應(yīng)付利潤”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅—銷項稅額)，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反會計分錄。
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