月底進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)如何做賬

2020-07-08 初級會計(jì)職稱 985人瀏覽

老師回答

本期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)+留抵稅額，因此不必繳納增值稅。城建稅和教育費(fèi)附依據(jù)主稅種即增值稅計(jì)算，本期也不必繳納。月末進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，說明當(dāng)月有留抵稅額，是不需要結(jié)轉(zhuǎn)的，余額掛在應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。

如果結(jié)轉(zhuǎn)了，借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交稅金，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），如果這樣做了，最好用紅字沖回，主要是為了看各科目的累計(jì)數(shù)額，對填寫申報(bào)、分析有幫助。如果不做，對稅收是沒影響的。

一般納稅人在月末時(shí)把當(dāng)月所有進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目里，這樣就可以體現(xiàn)當(dāng)月需要繳納多少增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額處理

借：庫存商品

****

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

500

貸：銀行存款

銷項(xiàng)稅額處理

借：銀行存款

或

應(yīng)收賬款

...

貸：

主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）

當(dāng)貸方小于借方時(shí)，不必繳納稅款，即為留抵稅款。

當(dāng)貸方大于借方時(shí)，轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅

申報(bào)納稅后

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

月底進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)做賬：

有留抵稅額，本月多交的增值稅會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

有應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合的條件：

39公告規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

納稅信用等級為A級或者B級;

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
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