生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅如何計算

2022-07-20 CPA 520人瀏覽

老師回答

納稅人在生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅，包括直接對外銷售應稅消費品應繳納的消費稅和自產自用應稅消費品應繳納的消費稅。

一、直接對外銷售

直接對外銷售應稅消費品涉及三種計算方法：

1.從價定率計算

應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率

2.從量定額計算

應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率

3.復合征收

應納消費稅=銷售額×適用稅率+課稅數(shù)量×單位稅額。

二、自產自用應納消費稅的計算

1．用于連續(xù)生產應稅消費品

納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅。所謂“納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的”，是指作為生產最終應稅消費品的直接材料并構成最終產品實體的應稅消費品。

2．用于其他方面的應稅消費品

納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續(xù)生產應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。

3．組成計稅價格及稅額的計算

納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于其他方面，應當納稅的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式是：

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格x比例稅率

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數(shù)量×定額稅率

資料擴展：

消費稅（Consumption tax/Excise Duty）（特種貨物及勞務稅）是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產或進口環(huán)節(jié)繳納。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅是價內稅，作為產品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售、批發(fā)和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。

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