銀行函證是什么意思

2023-09-18 CPA 1551人瀏覽

老師回答

銀行函證是什么意思？關(guān)于這個問題的回答，高頓小編已為大家詳細整理，一起來了解一下吧。

銀行詢證函，是向銀行發(fā)函詢證銀行存款、銀行借款、托管證券、應(yīng)付票據(jù)等情況，金融機構(gòu)應(yīng)當按照財政部、中國人民銀行有關(guān)文件要求作出確證答復(fù)。

審計準則相關(guān)規(guī)定

審計準則明確規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低并且即使銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低而不實施函證，也要實施替代審計程序，并在審計工作底稿中說明理由。

函證

函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。

應(yīng)收賬款函證

審計準則規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在審計工作底稿中說明理由。

函證實施的范圍

1、金額較大的項目。金額越大，其發(fā)生錯報的金額越大。

2、賬齡較長的項目。賬齡越長，可收回金額越不易估計，發(fā)生錯報的可能性越大。

3、交易頻繁但期末余額較小的項目。不要因為某些項目期末余額小就不實施函證。

4、重大關(guān)聯(lián)方交易。關(guān)聯(lián)方交易屬特殊交易，關(guān)聯(lián)方之間容易串通舞弊。

5、重大或異常的項目。比如被審計單位1~11月份平均銷售額為10萬元，12月份突然有一筆120萬元的銷售，注冊會計師就要格外留意。

6、可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。

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