留抵稅額包含加計抵減稅額嗎？

2023-09-20 CPA 1311人瀏覽

老師回答

留抵稅額包含加計抵減稅額嗎？關于這個問題的答案，高頓小編已經整理了相關信息，現在為您解答。

一、留抵稅額包含加計抵減稅額嗎？

留抵稅額不包含加計抵減稅額。原因是加計抵減額不可以申請留抵退稅處理，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

二、留抵稅額的賬務如何處理？

1.掛賬留抵時：

借：應交稅費—增值稅留抵稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

2.通過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費—增值稅留抵稅額

應交稅費屬于負債類科目。應交稅費是企業(yè)根據稅法規(guī)定應負擔的稅費。

企業(yè)根據稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應通過“應交稅費”科目，核算各種稅費的應交、交納等情況。應交納的各種稅費等計入該科目貸方，實際交納的稅費計入該科目借方;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應交稅費項目設置明細科目進行明細核算。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過“應交稅費”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

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