在建工程會計賬務(wù)處理是怎樣的
2023-09-26
CPA
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老師回答
在建工程會計賬務(wù)處理是怎樣的？關(guān)于這個問題的答案，高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息，現(xiàn)在為您解答，請看下文！
在建工程，指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式：
自營方式，是指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程，在賬務(wù)處理中體現(xiàn)為企業(yè)付出原材料和應(yīng)付職工薪酬等;
出包方式，是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程，在賬務(wù)處理中體現(xiàn)為企業(yè)付出銀行存款、應(yīng)付賬款等。
相關(guān)處理流程和會計分錄：(以自營方式為例)
①企業(yè)將持有的固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建時
借：在建工程
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
②企業(yè)為進(jìn)行改、擴(kuò)建購買工程物資
借：工程物資
貸：銀行存款等
③在建工程項目領(lǐng)用工程物資，企業(yè)原材料，支付基建人員工資
借：在建工程
貸：工程物資
原材料
應(yīng)付職工薪酬等
④在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)及資本化的借款費(fèi)用等
借：在建工程
貸：銀行存款/應(yīng)付利息等
⑤改、擴(kuò)建工程完工
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
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留抵稅額，是指納稅人在計算應(yīng)納稅額時，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。免抵稅額主要是針對出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。如果我們將這部分的稅額退還，那么內(nèi)銷部分就需要繳稅了。也就是把企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額。
2023-09-21 17:09
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可以抵滯納金。
留抵稅額抵扣欠稅會計分錄
1.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
2.若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
2023-09-21 17:09
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1.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
2.若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
2023-09-21 17:09
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增值稅應(yīng)納稅額的稅率有13%、9%、6%以及簡易征稅稅率5%和3%。
2023-09-21 17:09
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應(yīng)交稅費(fèi)是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
2023-09-21 17:09
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應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過計算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。
2023-09-21 17:09
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