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審計風(fēng)險包括哪些

2019-06-20 CPA 1441人瀏覽
老師回答
審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零,因此不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
一、兩個層次的重大錯報風(fēng)險
1、固有風(fēng)險(特點)
(1)固有風(fēng)險水平取決于會計報表對于業(yè)務(wù)處理中的錯誤和舞弊的敏感程度。
(2)固有風(fēng)險的產(chǎn)生與被審計單位有關(guān),而與注冊會計師無關(guān)。
(3)固有風(fēng)險水平受被審計單位外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響。
(4)固有風(fēng)險獨立存在于審計過程中,又客觀存在于審計過程中,且是一種相對獨立的風(fēng)險。
2、控制風(fēng)險(特點)
(1)控制風(fēng)險水平與被審計單位的控制水平有關(guān)。
(2)控制風(fēng)險與注冊會計師的工作無關(guān)。
(3)控制風(fēng)險是審計過程中一個獨立的風(fēng)險。
二、檢查風(fēng)險
1、檢查風(fēng)險指注冊會計師通過預(yù)定的審計程度未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風(fēng)險是審計風(fēng)險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風(fēng)險要素。其特點是:
2、它獨立地存在于整個審計過程中。不受固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的影響。
3、檢查風(fēng)險與注冊會計師工作直接相關(guān)。是審計程序的有效性和注冊會計師運用審計程序的有效性的函數(shù)。其實際水平與注冊會計師的工作有關(guān)。它直接影響最終的審計風(fēng)險。在實踐中注冊會計師就是通過收集充分的證據(jù)來降低檢查風(fēng)險,從而把總審計風(fēng)險保持在可接受的水平上。檢查風(fēng)險水平和重要性水平一道決定了審計人員需要實施的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍以及所需收集證據(jù)的數(shù)量。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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