進項稅額轉(zhuǎn)出可以跨期申報么

2020-05-20 CPA 1914人瀏覽

老師回答

進項稅額轉(zhuǎn)出可以跨期申報，同時調(diào)整賬務(wù)。當納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于，進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

一、進項稅額轉(zhuǎn)出的申報辦法：

在增值稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”填報的是本期（即當月所認證）進項稅額中需求轉(zhuǎn)出的局部即可。

二、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)則：

當征稅人購進的物資或承受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于個人福利，團體消費等狀況時，其支付的進項稅就不克不及從銷項稅額中抵扣。

實際任務(wù)中，常常存在征稅人當期購進的物資或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于消費或非消費運營。但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中停止了抵扣。

當已抵扣進項稅稅額的購進物資或應(yīng)稅勞務(wù)改動用處，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、個人福利或團體消費等，購進物資發(fā)作非正常損失。

在產(chǎn)物和產(chǎn)制品發(fā)作非正常損失時，應(yīng)將購進物資或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當期發(fā)作的進項稅稅額中扣除，在會計處置中記入”進項稅額轉(zhuǎn)出”。

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