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內(nèi)部往來屬于什么科目

2020-05-26 CPA 1022人瀏覽
老師回答
內(nèi)部往來不屬于科目，而是一種業(yè)務(wù)。內(nèi)部往來是指總部與分支機構(gòu)之間的往來交易。是企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項。
內(nèi)部往來的分類：
1、總部對分支機構(gòu)的投資，主要發(fā)生在分支機構(gòu)成立時；
2、總部與分支機構(gòu)之間的商品轉(zhuǎn)移，主要發(fā)生在分支機構(gòu)成立后。內(nèi)部往來是分支機構(gòu)的一個特殊問題。
內(nèi)部往來的賬務(wù)核算目的：
1、公司及其分公司或者分公司之間經(jīng)濟聯(lián)系比較密切，業(yè)務(wù)發(fā)生比較頻繁，內(nèi)容容易混亂，科目容易不清，若是單獨核算，定期核對，就會反映清楚，利于對賬，創(chuàng)造一個良好的公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境。
2、在匯總編制會計報表時，從會計主體出發(fā)，將一個以公司為會計主體的，連同各個分公司的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)全部予以對沖，便于公司根據(jù)不同往來款項的性質(zhì)進行有針對性的管理，更真實、準(zhǔn)確、完整地反映財務(wù)狀況。
內(nèi)部往來的賬務(wù)核算原則：
1、發(fā)生應(yīng)付而未付的業(yè)務(wù)時，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來一總公司。
實際支付貨幣資金時，借記內(nèi)部往來一總公司，貸記存款類科目。
2、發(fā)生應(yīng)收而未收的商業(yè)匯票，如提供勞務(wù)、結(jié)算工程款等，借記內(nèi)部往來一總公司，貸記其他業(yè)務(wù)收入。
實際收到貨幣資金時，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來一總公司。
3、發(fā)生預(yù)付業(yè)務(wù)時，如各種預(yù)付款，代墊款、借出款等一般應(yīng)在支付貨幣資金后，由本單位隨時填制內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證，借記內(nèi)部往來一總公司，貸記存款類科目。
收到貨幣資金或轉(zhuǎn)銷時，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來一總公司。
4、發(fā)生預(yù)收業(yè)務(wù)時，比如借人款項、預(yù)收款等一般由上級單位在支付貨幣資金后，填列“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證”在月底前收到貨幣資金和通知單后應(yīng)隨時作會計處理，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來一總公司。
如果僅僅收到內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證，月終時作分錄，借記其他貨幣資金，貸記內(nèi)部往來一總公司。
企業(yè)歸還貨幣資金或轉(zhuǎn)賬時，借記內(nèi)部往來一總公司，貸記存款類科目。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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