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資源稅怎么計算

2021-11-24 CPA 1205人瀏覽
老師回答
資源稅的計算
從價定率：應納稅額=銷售額×適用稅率
從量定額：應納稅額=課稅數量×單位稅額
銷售額的基本規(guī)定：
銷售額是指納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。
銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產品數量。
資源稅分為從價計征，從量計征兩種：從價計征：應納稅額=應稅銷售額*比例稅率;從量計征：應納稅額=應稅銷售數量*定額稅率。
煤炭資源稅計稅方法：
原煤應納稅額=原煤銷售額×適用稅率
洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
征稅對象確定為精礦但納稅人銷售的是原礦的，需要換算成精礦的銷售額。
征稅對象確定為原礦但納稅人銷售的是精礦的，需要折算成原礦的銷售額。
根據《資源稅暫行條例》第四條規(guī)定，資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。
因此，資源稅分為從價計征，從量計征兩種
從價計征
應納稅額=應稅銷售額*比例稅率
從量計征
應納稅額=應稅銷售數量*定額稅率
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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