固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一次抵扣該怎么做

2020-05-07 稅務(wù)師 633人瀏覽

老師回答

一次扣除，要轉(zhuǎn)出40%到下一年。根據(jù)稅法的規(guī)定：2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。如果一次扣除，要轉(zhuǎn)出40%到下一年。

一、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1、如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

2、如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3、如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值（不含稅價(jià)）×適用稅率，應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按156號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行抵扣：

1、將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含156號(hào)文件所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；

2、將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；將固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

3、固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的、汽車、摩托車；

4、將固定資產(chǎn)供未納入156號(hào)文件適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。

已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額，無余額的，再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

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