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沖回上年度多計提的壞賬準(zhǔn)備，所得稅匯算清繳

2022-02-16 個人所得稅 896人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第七款以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，即國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得稅前扣除。

　　另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　可見，會計上計提的未實際發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，在稅法上不允許稅前扣除。待損失實際發(fā)生以后，才允許稅前扣除。

　　由于貴司會計上根據(jù)應(yīng)收賬款余額計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，同時將預(yù)計的壞賬損失計入信用減值損失科目，會導(dǎo)致利潤的減少。如果將多計提的壞賬準(zhǔn)備以及壞賬損失沖回，就會導(dǎo)致利潤的增加。

　　綜上，貴司沖回的未實際發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備增加了貴司的利潤，需要在匯算清繳時做納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法》

　　第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

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　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

　　第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院

　　財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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