委托研發(fā)加計扣除的備查資料如何處理

　　根據(jù)財稅[2015]119號文和財稅[2018]99號的規(guī)定，委托研發(fā)的費用只能按照發(fā)生額的80%加計扣除;而未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用加計扣除的比例是75%，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　補充說明：按照今年兩會期間的政策，制造業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例將提高到100%，敬請關(guān)注相關(guān)稅收政策發(fā)布。

　　根據(jù)財稅[2018]64號的規(guī)定，委托非關(guān)聯(lián)企業(yè)進行研發(fā)需要準備貴司研發(fā)項目的立項決定書，委托研發(fā)機構(gòu)的情況及人員名單，當年委托研發(fā)項目的進展情況，委托研發(fā)的合同，發(fā)票，研發(fā)的項目成果資料等。

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　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財政部國家稅務總局科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）

　　二、特別事項的處理

　　1.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。

　　委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

　　《財政部稅務總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅[2018]64號）

　　三、企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

　　（一）企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件；

　?。ǘ┪醒芯块_發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

　?。ㄈ┙?jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；

　?。ㄋ模?ldquo;研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

　?。ㄎ澹┪芯惩庋邪l(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；

　?。┊斈晡醒邪l(fā)項目的進展情況等資料。

　　企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?br />
　　《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）

　　一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　《財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）

　　一、《財政部稅務總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)等

　　16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。