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設(shè)備租賃適用稅率是多少

2023-07-21 企業(yè)所得稅 1300人瀏覽
老師回答

一、設(shè)備租賃的稅率

1. 在沒(méi)有營(yíng)改增的地區(qū),有形資產(chǎn)租賃屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)租賃范疇,適用營(yíng)業(yè)稅率為5%。
2. 在營(yíng)改增的地區(qū),有形資產(chǎn)租賃屬于增值稅范疇。一般納稅人適用17%的增值稅稅率,可以抵扣設(shè)備購(gòu)入時(shí)支付的增值稅。小規(guī)模納稅人適用3%的簡(jiǎn)化征收率,無(wú)法抵扣增值稅。此外,北京地區(qū)附加稅包括7%的城建稅,3%的教育附加稅和2%的地方教育附加稅。

二、設(shè)備租賃的方式

1. 經(jīng)營(yíng)租賃:出租方不僅提供租賃物品,還承擔(dān)設(shè)備的保養(yǎng)、維修、貶值及終止租賃的風(fēng)險(xiǎn)。租賃期間任何一方都可以在通知對(duì)方后的約定時(shí)間內(nèi)取消或中止租約。經(jīng)營(yíng)租賃的特點(diǎn)包括可撤銷性、短期性和租金較高等。適用于技術(shù)更新快、使用范圍廣泛且季節(jié)性使用的設(shè)備。經(jīng)營(yíng)租賃的租金計(jì)入企業(yè)成本,有助于減少企業(yè)所得稅。但如果被查處,將面臨嚴(yán)厲的法律懲罰。
2. 融資租賃:融資租賃是指雙方明確租賃期限和支付義務(wù),出租方按要求提供設(shè)備,并以租金形式回收設(shè)備的全部資金。同時(shí),出租方不承擔(dān)設(shè)備的整機(jī)性能、維修保養(yǎng)和老化風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃的特點(diǎn)包括不可撤銷性和租期長(zhǎng),適用于貴重設(shè)備,如大型機(jī)床和重型施工設(shè)備。在融資租賃中,設(shè)備屬于承租方的固定資產(chǎn),可以計(jì)提折舊作為企業(yè)成本,而租賃費(fèi)一般不直接計(jì)入企業(yè)成本,由企業(yè)在稅后支付。然而,租賃費(fèi)中的利息和手續(xù)費(fèi)可以在支付時(shí)計(jì)入企業(yè)成本,并作為可以減稅的項(xiàng)目列入納稅所得額中。


貴司將設(shè)備與人一并出租,屬于貴司提供了建筑服務(wù),應(yīng)當(dāng)適用 9%稅率。根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[2016]36 號(hào)附:《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第六項(xiàng)第(5)點(diǎn)的規(guī)定,租賃服務(wù),包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。按照標(biāo)的物的不同,經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

另外,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定,納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為 17%。(已修改為 13%)

可見(jiàn),對(duì)于提供設(shè)備租賃,我們理解屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃,適用 13%稅率。但是,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140 號(hào))第十六條規(guī)定,納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,稅率為 9%。
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    2022-01-13 10:09 35人看過(guò)
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    2022-01-13 10:10 66人看過(guò)
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    我們公司簽了一份綠植租擺管養(yǎng)服務(wù)合同,服務(wù)內(nèi)容是乙方為我司提供綠植租擺,及后期綠植養(yǎng)護(hù)工作,合同約定開(kāi)具6%養(yǎng)護(hù)費(fèi),僅開(kāi)具6個(gè)點(diǎn)的發(fā)票有風(fēng)險(xiǎn)

    2022-01-13 14:11 34人看過(guò)
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    2023-07-06 16:07 3825人看過(guò)
  • 國(guó)外沒(méi)有稅收饒讓協(xié)議應(yīng)如何處理稅務(wù)

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    2023-07-06 15:07 3254人看過(guò)
  • 補(bǔ)提的折舊是否可以稅前扣除

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    公司2019年5月已投入使用的固定資產(chǎn),當(dāng)時(shí)未取得發(fā)票也未入賬,2021年6月份取得了發(fā)票并入賬,那么公司可以補(bǔ)提2019年5月至2021年6月份的固定資產(chǎn)折舊嗎?補(bǔ)提的折舊是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

    2023-07-06 13:07 3707人看過(guò)
  • 已按經(jīng)營(yíng)所得扣繳個(gè)稅是否要由支付人再履申報(bào)

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    提供勞務(wù)的個(gè)人在勞務(wù)發(fā)生地的稅局取得了代開(kāi)的勞務(wù)發(fā)票,發(fā)票上已按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用稅率 1.3%扣繳了個(gè)稅,那作為勞務(wù)所得的支付方是否需要進(jìn)行申報(bào)及扣繳?

    2023-07-06 13:07 3743人看過(guò)
  • 實(shí)收資本的印花稅什么時(shí)候繳納

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    我司本月注冊(cè)成功,注冊(cè)資本認(rèn)繳 100 萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn),對(duì)于注冊(cè)資本繳納印花稅的口徑是實(shí)繳金額還是認(rèn)繳金額?

    2023-07-06 11:07 4582人看過(guò)
  • 委托采購(gòu)合同印花稅如何繳納

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    A 公司委托 B 公司簽訂采購(gòu)合同,B 與 C 簽訂委托采購(gòu)合同,C 向 A 直接開(kāi)具采購(gòu)發(fā)票,A支付貨款及收費(fèi)給 B,B 代為支付給 C。印花稅的納稅人是 A 還是 B?

    2023-07-05 17:07 4458人看過(guò)

金老師

碩士

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  • (2023)注會(huì)繳費(fèi)已開(kāi)始!持續(xù)16天,截止6月30日(附發(fā)票打印規(guī)定)
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