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審計(jì)詢問是什么

2021-12-16 審計(jì)師 1581人瀏覽
老師回答
審計(jì)詢問是指審計(jì)人員向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部有關(guān)方面調(diào)查了解某些事項(xiàng),一般采取面對面,一問一答的形式,它屬于“查詢法”的范疇。這種審計(jì)方法貫穿于審計(jì)全過程。詢問主體是審計(jì)人員,但在審計(jì)實(shí)踐中,具體到應(yīng)由哪個(gè)審計(jì)人員提問,則并非如此簡單。
1.詢問主體的確定
詢問主體當(dāng)然是審計(jì)人員,但在審計(jì)實(shí)踐中,具體到應(yīng)由哪個(gè)審計(jì)人員提問,則并非如此簡單。一般而言,如果是對一般性問題進(jìn)行詢問,那么誰是具體某個(gè)事項(xiàng)的審查者,誰就是提問者,因?yàn)?,誰審計(jì)某個(gè)事項(xiàng),其對這個(gè)問題的由來比其他審計(jì)人員有較多的了解,換其他審計(jì)人員顯然會多費(fèi)周折。但如果是對重大問題進(jìn)行詢問,則具體的提問者就應(yīng)視具體情況選擇。一是選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員,優(yōu)勢在于其在詢問過程中易抓住問題的癥結(jié)或漏洞,二是由審計(jì)組負(fù)責(zé)人或事務(wù)所負(fù)責(zé)人(或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo))出面進(jìn)行詢問,一來領(lǐng)導(dǎo)深入一線,便于掌握情況,二來以示審計(jì)的重視程度,無形中加大了審計(jì)力度。
2.詢問對象的分類和相應(yīng)的策略
每個(gè)人都有每個(gè)人性格、心理,審計(jì)詢問也是人與人的交談過程,要取得好的效果,前提是對談話人的心理和性格有所把握。如果采用一成不變的方式,詢問的效果將大打折扣,必須區(qū)別對待,分而制之。按照心理學(xué)家榮格提出的觀點(diǎn),人的性格和心理大體分為分析型、沖動型、友善型、表現(xiàn)型四種。
分析型對象做事比較程序化而且有條理,對人對已都非常嚴(yán)格,他們的不足之處在于直覺性較差,不能很快與別人的感情產(chǎn)生共鳴,通常也不善于表達(dá)自已的情感,對于這類對象,應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)詢問應(yīng)事先預(yù)約,因?yàn)檫@類對象一般工作很有計(jì)劃性,他們不喜歡被人打破計(jì)劃;(2)詢問時(shí)盡量用數(shù)據(jù)和事實(shí)支持有關(guān)觀點(diǎn)、問題;(3)盡可能把你的問題寫成書面材料留給他們,這類對象喜歡掌握書面材料。
沖動型對象喜歡掌握事務(wù),精力充沛,這種人只關(guān)注事情的宏觀計(jì)劃,而不善于處理細(xì)節(jié)。針對這類對象,應(yīng)該注意:(1)詢問時(shí)間應(yīng)事先預(yù)約,由于他們對時(shí)間極為敏感,喜歡言簡意賅,應(yīng)此詢問者應(yīng)在限制好的時(shí)間內(nèi)結(jié)束提問;(2)說話要有力度并且充滿活力,這會給這類對象留下好的印象;(3)談話時(shí)可以提及一些共同的熟人,便于此類對象接受你。
友善型對象友善且非常合作,具有團(tuán)隊(duì)精神,他們的缺點(diǎn)在于他們不能讓別人分擔(dān)他們真正的感情,很難搞清楚他們真正的需求。詢問時(shí)要注意以下幾點(diǎn):(1)給予充分的時(shí)間,這類對象需要較長時(shí)間的解釋,才可能理解你的一些觀點(diǎn);(2)真心表達(dá)你對他們的興趣,表達(dá)你的誠意,有利于與此類對象建立良好的詢問氛圍;(3)應(yīng)主動出去,友善型對象不善言談,因此可以談些無關(guān)話題,以便真正了解對方需求。
表現(xiàn)型對象很外向,善于交際,天生熱情,他們的缺點(diǎn)是不善于聆聽,非常喜歡高談闊論,詢問時(shí)應(yīng)注意:(1)要活潑,不要過于嚴(yán)肅,過于嚴(yán)肅會抑制對方談話的興趣;(2)注意聆聽,表現(xiàn)出濃厚興趣,此類對象會認(rèn)為你喜歡他們;(3)注意引導(dǎo)問題方向,這類對象喜歡高談闊論,經(jīng)常會偏離主題。
3.詢問時(shí)機(jī)的把握
審計(jì)詢問中最常見問題是不重視詢問的時(shí)機(jī),審計(jì)一發(fā)現(xiàn)問題,不論問題大小、時(shí)間地點(diǎn),隨口就向有關(guān)人員詢問。時(shí)間一長,被審計(jì)單位人員不勝其煩,審計(jì)環(huán)境可想而知。因此,審計(jì)人員應(yīng)重視詢問時(shí)機(jī)的把握,一是盡量將詢問的問題歸集,分類,必要時(shí),要對問題進(jìn)行一些設(shè)計(jì),體現(xiàn)條理性、邏輯性,而不是有一點(diǎn)問一點(diǎn)或是一股腦的問出來,同時(shí)要在掌握充分?jǐn)?shù)據(jù)、材料的基礎(chǔ)上提問,以免造成不必要的被動;二是盡量在不影響對方工作的情況下進(jìn)行詢問,以免造成對方反感;三是對重大問題,要當(dāng)機(jī)立斷,在第一時(shí)間對當(dāng)事人進(jìn)行詢問,以免失去最佳時(shí)機(jī);四是對重大問題的詢問,要運(yùn)用好一些特殊時(shí)間段,如上下班時(shí)間,審計(jì)人員在這些時(shí)間段突然對對象進(jìn)行詢問,造成對方心理壓力,有利于問題的突破。
4.詢問地點(diǎn)的選擇
審計(jì)詢問地點(diǎn)的選擇也是有講究的,首先詢問要避免嘈雜的場所,除談話對象和審計(jì)人員外,不應(yīng)有第三者在場。比如在被審計(jì)單位,不應(yīng)在會計(jì)工作的場所,因?yàn)橛衅渌诉M(jìn)出辦事,也不利于談話保密。其次對重大問題的詢問,最佳地點(diǎn)應(yīng)選擇在事務(wù)所(或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在地)進(jìn)行,以示詢問的正規(guī)性。
5.詢問的具體方法
針對不同的對象采取不同的詢問策略,在此基礎(chǔ)上,對具體情況應(yīng)采取有效的方法,這樣詢問才能產(chǎn)生好的效果。實(shí)踐中主要有以下一些方法:
(1)突然襲擊法,一般審計(jì)開始時(shí),被審計(jì)單位會比較重視,心理多有準(zhǔn)備。審計(jì)人員不宜在此時(shí)進(jìn)行重要問題的詢問,要不露聲色,待對方松懈時(shí),突然詢問,再配合其他審計(jì)方法,如盤點(diǎn),則效果一般較好;
(2)單刀直入法,如果審計(jì)中詢問一般性問題或是證據(jù)掌握已較充分,詢問只是為了證實(shí)一些情況,這種情況下,應(yīng)開門見山,向詢問對象講清厲害關(guān)系,要求予以講清情況;
(3)迂回求證法,實(shí)踐中某些問題從其他角度無法得到完全證實(shí),必須向有關(guān)人員詢問,但問題又不便于向被審計(jì)單位人員全部透露,以免打草驚蛇,這時(shí)詢問就必須非常小心,詢問不應(yīng)暴露審計(jì)人員的目的,盡量從旁求證;
(4)循循善誘法,審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)常有這種情況,向被審計(jì)單位有關(guān)有人員詢問時(shí),對象明明知道事情的來龍去脈,但在未得領(lǐng)導(dǎo)的指示時(shí),根本不予配合。這時(shí)就需要審計(jì)人員以法、以理、以事實(shí)引導(dǎo)談話對象。
(5)旁敲側(cè)擊法,實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的一些疑點(diǎn),大部分都不能立刻作出作弊的結(jié)論,需向有關(guān)人員查詢、核驗(yàn),這時(shí)宜多作旁敲側(cè)擊的提問,多問幾個(gè)為什么,逐步深入、具體化。提問的語氣要盡量避免提出涉及他的責(zé)任的敏感問題。提問的目的,著重是弄清來龍去脈、有關(guān)事情真相,以便取證、確認(rèn)事實(shí),至少是求取擴(kuò)大線索,為進(jìn)一步追查、核實(shí)創(chuàng)造條件,不能操之過急。總之,詢問的具體方法因人而異,因事而異,各種方法交錯(cuò)融合,沒有一定之規(guī)。此外,詢問的同時(shí),一定要做好書面記錄工作,詢問完畢后由詢問對象簽字,以此作為詢問的審計(jì)證據(jù)。
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郁剛

博士、注冊會計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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