審計失敗是否違法

關(guān)于審計失敗是否違法，需要辯證的看待。但是出現(xiàn)失誤不代表是違法行為，這要從主觀和客觀兩方面進(jìn)行分析。存在主觀故意的審計失敗行為，便構(gòu)成了犯罪，需要移送司法機(jī)關(guān)懲處。但是客觀上疏忽大意，并且情節(jié)較輕的，不構(gòu)成犯罪，急需要引以為戒，杜絕再犯。
審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守公認(rèn)審計準(zhǔn)則而形成或提出了錯誤的審計意見。出現(xiàn)經(jīng)營失敗時，審計失敗可能存在，也可能不存在。另外，還可能存在這樣的情況，即審計人員確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見，這種情況稱作審計風(fēng)險(Audit Risk)。由于審計采取抽樣方法，并且有些隱蔽較好的舞弊極難發(fā)現(xiàn)，所以，總是存在一定的審計不能發(fā)現(xiàn)會計報表重大錯報項目的風(fēng)險。 防范審計失敗的發(fā)生，主要是內(nèi)外兼顧。在要完善公司治理結(jié)構(gòu)的前提下，一定要注意對審計人員執(zhí)業(yè)素養(yǎng)的教育，要加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督與指導(dǎo)力度，尤其是加大對審計人員敗德行為的懲罰力度，可以在一定程度上規(guī)避審計失敗的發(fā)生。另外審計人員也要不斷提高自我的業(yè)務(wù)能力，隨著社會的發(fā)展而不斷完善自我，才能從根本上減少審計失敗的發(fā)生。
是否造成審計失敗的決定性因素是審計人員的執(zhí)業(yè)行為。不論被審計單位的經(jīng)營狀況及財務(wù)錯弊的嚴(yán)重程度如何，如果審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、沒有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)能力、沒有進(jìn)行必要的實質(zhì)性測試，最終出具了與事實不符的審計意見，就屬于審計失敗。 但是，被審計單位的經(jīng)營狀況及財務(wù)錯弊的嚴(yán)重程度對審計人員執(zhí)業(yè)判斷、方法手段、能力要求等方面的影響不容忽視，它直接影響到審計人員正確執(zhí)行審計準(zhǔn)則的難度，從而間接地與審計失敗相關(guān)聯(lián)。下面將從審計主體和審計客體兩個角度出發(fā)闡述審計失敗的原因。
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