同企業(yè)下的非獨(dú)立機(jī)構(gòu)之間的借款稅務(wù)及賬務(wù)如何處理？

我們是獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)下面的分公司，分公司內(nèi)有多個(gè)核算單位，分公司內(nèi)之間的借款需要繳納利息，我們沒有繳納，現(xiàn)在需要補(bǔ)交利息，應(yīng)該按什么稅率繳納增值稅？另 我們是非銀行金融機(jī)構(gòu)，如果我們繳納增值稅列支的科目是否是 借：應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅 貸：利息收入？

答：公司之間借款收取的利息，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，如果是一般納稅人的話適用6%的稅率；如果是小規(guī)模納稅人適用 3%的征收率。
分錄參考如下：
一般計(jì)稅：
計(jì)提增值稅
借：銀行存款/營業(yè)外支出（實(shí)際未收取利息情況下）
貸：其他業(yè)務(wù)收入-利息收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
月底結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
簡易計(jì)稅：
計(jì)提增值稅
借：銀行存款/營業(yè)外支出（實(shí)際未收取利息情況下）
貸：其他業(yè)務(wù)收入-利息收入
應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅
結(jié)轉(zhuǎn)并繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅
貸：銀行存款
_________
相關(guān)規(guī)定：
財(cái)會(huì)[2016]22 號(hào) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）
附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
一、銷售服務(wù)
（五）金融服務(wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。