同一控制的獨(dú)資境外股東吸收合并，代扣代繳所得稅準(zhǔn)備材料？

2019-08-21 綜合 1015人瀏覽

老師回答

我公司是北京外獨(dú)企業(yè)。集團(tuán)頂層決議，導(dǎo)致原境外母公司 A 被同一控制境外 B 吸收合并，無(wú)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)，即 A 資債均由 B 繼承、我公司沒(méi)有實(shí)際作價(jià)?，F(xiàn)我公司（北京）要代扣繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅，需要問(wèn)集團(tuán)要材料。我公司代扣繳應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備什么材料？是否直接按總局《2015年第 7 號(hào)公告》第九、十條準(zhǔn)備？（已知必須提供我公司資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告）

答：對(duì)于貴司的相關(guān)交易事項(xiàng)是否是適用于 7 號(hào)公告中的間接轉(zhuǎn)讓我們認(rèn)為仍然待商榷。常規(guī)的非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)股情形為：非居民企業(yè) A 向非居民企業(yè) B 轉(zhuǎn)讓了其 100%控股的非居民企業(yè) C，而非居民企業(yè) C 的價(jià)值全部來(lái)自于其 100%控股的居民企業(yè) D，在這個(gè)過(guò)程中，我們可以發(fā)現(xiàn)居民企業(yè) D 的股東在交易前后沒(méi)有變化，仍然是 C。

我們將貴司的重組交易進(jìn)行拆解，境外母公司 A 被同一控制境外 B 吸收合并其實(shí)是一種國(guó)際重組中常見(jiàn)的三角并購(gòu)重組行為，簡(jiǎn)而言之，該吸收合并業(yè)務(wù)可以看做為 A 將其所有資產(chǎn)連帶負(fù)債（資產(chǎn)包）全部轉(zhuǎn)讓給 B 以回購(gòu)自身 100%股權(quán)并注銷(xiāo)。實(shí)際上北京公司的股權(quán)就包含在這個(gè)被轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)包當(dāng)中，交易前后北京公司的股東也發(fā)生了變化，所以從實(shí)質(zhì)拆解分析后我們認(rèn)為這是一種直接轉(zhuǎn)讓行為，而不是間接轉(zhuǎn)股行為。建議貴司進(jìn)一步與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，將實(shí)際情況解釋清楚后再進(jìn)一步準(zhǔn)備材料。

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