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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題

2019-09-29 綜合 1863人瀏覽
老師回答
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，房地產(chǎn)老項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員按規(guī)定選擇簡易計(jì)稅，購入小汽車一臺(tái)，進(jìn)項(xiàng)稅如何處理，如果今后公司有一般計(jì)稅項(xiàng)目，小汽車進(jìn)項(xiàng)如何處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

所以根據(jù)文件規(guī)定，當(dāng)貴公司的小汽車專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的時(shí)候，小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，但貴公司仍要取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，待有一般計(jì)稅項(xiàng)目的時(shí)候，小汽車既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，小汽車的進(jìn)項(xiàng)再根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

附件1

第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)

人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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