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旅游年卡開(kāi)票怎么處理？

2019-09-30 綜合 958人瀏覽
老師回答
　　銷售旅游年卡能否開(kāi)具專票？我們公司在2016年年底，收到了旅游年卡小規(guī)模納稅人公司在稅務(wù)局代開(kāi)的專票。我了解到如果旅游服務(wù)差額納稅，成本部分開(kāi)普票，增值部分開(kāi)專票。

　　答：您好，首先根據(jù)您提出的這個(gè)問(wèn)題，情況分為2種情況：

　　1、如果購(gòu)買旅游年卡的發(fā)票內(nèi)容是預(yù)付卡銷售和充值（即多功能用途卡），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普票。持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　2、如果購(gòu)買旅游年卡的發(fā)票內(nèi)容是旅游卡銷售（即旅游業(yè)），則開(kāi)票方可以選擇差額征稅。

　　__________相關(guān)規(guī)定：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))

　　第三條單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票

　　《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二）

　　第二條試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)費(fèi)用。

　　以下差額征稅項(xiàng)目不能全額開(kāi)具專用發(fā)票第4條：旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年23號(hào)公告）

　　第四條“增值稅發(fā)票開(kāi)具規(guī)定”第（二）項(xiàng)關(guān)于“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)”的規(guī)定，納稅人（自開(kāi)）或稅務(wù)機(jī)關(guān)（代開(kāi)）對(duì)于“適用差額征稅且不得全額開(kāi)具增值稅（專用）發(fā)票”的項(xiàng)目，可分別按以下三種方式開(kāi)具發(fā)票：

　　一、通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，“稅率”欄將自動(dòng)打印“***”。

　　差額征稅計(jì)算公式如下：

　　稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/（1+稅率或征收率）

　　金額=含稅銷售額-稅額

　　二、通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)分別開(kāi)具發(fā)票：就差額扣除后的余額部分開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；就差額扣除部分開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)稅率選擇為0，稅額為0。

　　三、通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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