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建筑發(fā)票代開問題

2019-10-10 綜合 1772人瀏覽
老師回答
公司準(zhǔn)備廠房建設(shè)，與外省一家建筑公司簽定合同，現(xiàn)想了解下，對方是否需要到建筑地代開建筑發(fā)票？我方收票是否存在什么風(fēng)險(xiǎn)？

答：實(shí)務(wù)中需要根據(jù)你們雙方簽訂的合同來判定。如果貴公司作為業(yè)主若要求對方（建筑公司）先開具發(fā)票，則以開票當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，收票方不存在風(fēng)險(xiǎn)，并且自2017年6月1日起建筑業(yè)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

__________

相關(guān)依據(jù)：

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第三條：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第45條，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

總局關(guān)于營改增政策系列問答中：建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程，在營改增后應(yīng)按以下要求開具增值稅發(fā)票：

（一）一般納稅人應(yīng)自行向建筑服務(wù)購買方開具增值稅發(fā)票。

（二）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，建筑服務(wù)購買方不索取增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人應(yīng)自行開具增值稅普通發(fā)票；建筑服務(wù)購買方索取增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人可按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。

（三）不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，可按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）《關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》

第九條：自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
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張曉萌

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