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“研發(fā)費用加計扣除”的企業(yè)所得稅問題？

2019-10-14 綜合 853人瀏覽
老師回答
我公司目前不是高新企業(yè)，但是有研發(fā)費用的支出，是需要有立項才能在科目里設置研發(fā)費用嗎？還是只要是研發(fā)費用就可以列支到研發(fā)費用科目，加計扣除有什么要求嗎？

答：第一、研發(fā)費用在會計核算中，需要根據不同的研發(fā)項目進行歸集，設置研發(fā)項目輔助賬，一般情況下是先立項，然后費用根據項目歸集；

第二、允許加計扣除研發(fā)費用包括：1、人員人工費用；2、直接投入費用；3、折舊費用；4、無形資產攤銷；5、.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費；6、其他相關費用；7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用；第三、研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)。

__________

相關規(guī)定：

《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

三、會計核算與管理

1.企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產業(yè)。

5.租賃和商務服務業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

五、管理事項及征管要求

1.本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

2.企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。

3.稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》財稅〔2018〕99號

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現就提高企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關問題通知如下：

一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
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張曉萌

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