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旅游行業(yè)相關(guān)財務(wù)處理？

2019-10-15 綜合 1685人瀏覽
老師回答
一個旅游企業(yè)實行差額計稅，其會計賬務(wù)設(shè)置（主要會計科目）及稅款的計算步驟。

答：旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。

旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。

當(dāng)期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3%

發(fā)票開具：其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

在最新的營改增試點公告中規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?/span>

賬務(wù)處理

（一）一般納稅人差額征稅的會計核算

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定：對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅稅額抵減”專欄；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅稅額抵減)[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè)A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按6%進(jìn)行價稅分離。

1.取得旅游服務(wù)收入時的會計處理

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）

貸：銀行存款

3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）

貸：銀行存款

（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算

文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按3%進(jìn)行價稅分離。

1.取得旅游服務(wù)收入時的會計處理：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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