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公益性捐贈稅前扣除條件?

2019-10-24 綜合 694人瀏覽
老師回答
企業(yè)支付公益捐贈款項，實際收到票據為行政事業(yè)單位收據，并不是公益性捐贈統(tǒng)一票據，可否做入公益性捐贈支出？在貧困地區(qū)名單內的扶貧捐贈如何扣除？

答：一、公益性捐贈條件：

（1）受贈單位必須是縣級（含縣級）以上人民政府及其部門和直屬機構。如果受贈單位是鄉(xiāng)級人民政府或街道辦事處，則不能稅前扣除。

（2）向公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，必須是企業(yè)所得稅匯算清繳所屬年度，且受贈單位是在財政、稅務、民政等部門聯(lián)合發(fā)布的名單上。

二、扶貧捐贈條件：

1、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。

2、捐贈對象在國家規(guī)定的目標脫貧地區(qū)名單內。

三、捐贈票據要求：

不能用行政事業(yè)單位結算票據稅前扣除，而應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯(lián)，作為法定扣除憑證。

四、符合扶貧捐贈條件的，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，扶貧捐贈支出不占用其他公益性捐贈支出年度利潤總額12%限額。

__________

相關規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

(一)依法登記，具有法人資格；

(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

(三)全部資產及其增值為該法人所有；

(四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；

(五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；

(六)不經營與其設立目的無關的業(yè)務；

(七)有健全的財務會計制度；

(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；

(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調整事項的通知》

（財稅〔2015〕141號）

二、公益性社會團體捐贈稅前扣除資格確認程序按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）對在民政部登記設立的社會組織，由民政部在登記注冊環(huán)節(jié)會同財政部、國家稅務總局對其公益性進行聯(lián)合確認，對符合公益性社會團體條件的社會組織，財政部、國家稅務總局、民政部聯(lián)合發(fā)布公告，明確其公益性捐贈稅前扣除資格。

（二）對在民政部登記注冊且已經運行的社會組織，由財政部、國家稅務總局和民政部結合社會組織公益活動情況和年度檢查、評估等情況，對符合公益性社會團體條件的社會組織聯(lián)合發(fā)布公告，明確其公益性捐贈稅前扣除資格。

《關于印發(fā)<公益事業(yè)捐贈票據使用管理暫行辦法>的通知》（財綜〔2010〕112號）

第二條本辦法所稱的公益事業(yè)捐贈票據（以下簡稱捐贈票據），是指各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織（以下簡稱公益性單位）按照自愿、無償原則，依法接受并用于公益事業(yè)的捐贈財物時，向提供捐贈的自然人、法人和其他組織開具的憑證。

第三條捐贈票據是會計核算的原始憑證，是財政、稅務、審計、監(jiān)察等部門進行監(jiān)督檢查的依據。捐贈票據是捐贈人對外捐贈并根據國家有關規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。

第三條第三款利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《財政部稅務總局國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2019年第49號）

一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕嗣撠毜貐^(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

二、企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。
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張曉萌

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